第十四章 會計、審計、統(tǒng)計法

1、第十四章 會計、審計、統(tǒng)計法,,【學習目標】,了解會計法適用范圍與立法宗旨，理解并掌握會計管理體制、會計監(jiān)督。了解審計法的概念、審計程序，理解并掌握審計機關職責與權限。進一步明確實施會計法、審計法、統(tǒng)計法對于加強經(jīng)濟管理、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要意義。,第一節(jié) 會計法,一、會計概念 會計是以貨幣計量為基本形式，采用專門方法，連續(xù)、完整、系統(tǒng)地反映和控制單位的經(jīng)濟行為，進而達到加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益目的的一

2、種管理活動。,,二、會計法的適用范圍與宗旨（一）會計法的適用范圍 1．會計法在地域上的適用范圍 我國會計法的地域適用范圍及于全國，包括我國駐外國的使、領館。 2．會計法對人的適用范圍 一是辦理會計事務的單位和個人 二是會計主管機關和其他有關機關 3．會計法在時間上的適用范圍 會計法自2000年7月1起施行,,（二）會計法的宗旨 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟

3、管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序,,三、會計法的基本內容（一） 關于會計管理體制 1．統(tǒng)一領導和分級管理 國務院財政部門主管全國的會計工作；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。 2．會計制度制定權限 國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布,,（二）關于會計監(jiān)督 1．單位內部的會計監(jiān)督 各單位內部會計監(jiān)督制度的主要內

4、容包括：第一，內部會計管理體系。第二，會計人員崗位責任制度。第三，賬務處理程序制度。第四，內部牽制制度。第五，稽核制度。第六，原始記錄管理制度。第七，定額管理制度。第八，計量驗收制度。第九，財產(chǎn)清查制度。第十，財務收支審批制度。第十一，實行成本核算的單位應當建立成本核算制度。第十二，各單位應當建立財務會計分析制度。,,2．單位負責人的義務和會計機構、會計人員的職權（1）單位負責人的義務：一是應當保證會計機構、會計人員依法履行職責；二是

5、不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。（2）會計機構、會計人員的職權 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。,,3．財政等有關部門對單位會計工作的監(jiān)督。（1）財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督。 第一，監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿。 第二，監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、

6、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 第三，監(jiān)督各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。,,第四，監(jiān)督各單位是否依法管理會計檔案。 第五，監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。（2）其他部門對各單位會計工作的監(jiān)督。 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門也應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。,第二節(jié)

7、 審計法,一、審計和審計法的概述（一）審計的概念 審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。（二）審計法的概念 審計法是調整審計關系的法律規(guī)范的總稱。審計關系是一種經(jīng)濟監(jiān)督關系，發(fā)生于審計主體與被審計單位之間。,,二、我國審計法的基本內容（一）審計監(jiān)督的基本原則和制度 1．依法審計原則 2．獨立審計原則 3．地方審計機關實行雙重領導體制原則 4．政府向人大作預算執(zhí)

8、行和其他財政收支的審計工作報告制度,,（二）審計機關的職責 1．對國家財政收支進行審計監(jiān)督。 2．對中央銀行的財務收支和國有金融機構的資產(chǎn)、負責、損益，進行審計監(jiān)督。 3．對國家事業(yè)組織的財務收支、進行審計監(jiān)督。 4．對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督；對國家資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)進行審計監(jiān)督。 5．對國家建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。,,6．對政府部門管理的

9、和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及以其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監(jiān)督。7．對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監(jiān)督。8．對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由審計機關進行審計的事項，依照本法和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進行審計監(jiān)督。9．對與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查。10．對各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的內部審計，進行業(yè)務指導和監(jiān)督。11．對依法獨立進行社會審計的

10、機構，依照有關法律和國務院的規(guī)定，進行指導、監(jiān)督和管理。,,（三）審計機關的權限 1．審計機關有權要求被審計單位按照規(guī)定報送與財政、財務收支有關的資料。 2．審計機關有權檢查與財政、財務收支有關的資料和資產(chǎn)。 3．審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。 4．審計機關有權制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為；制止無效的，經(jīng)縣級以上審計機關負責人

11、批準，有權通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為直接有關的款項；已經(jīng)撥付的暫停使用。,,5．審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，有權建議主管部門糾正；主管部門不予糾正的，有權提請有處理權的機關依法處理。6．審計機關在保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務院有關規(guī)定的情況下，有權向政府有關部門通報或向社會公布審計結果。7．審計機關對被審計單位拒絕或拖延提供與審計

12、事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，有權責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任。8．審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄與財政、財務收支有關的資料的，有權予以制止。,,9．審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權予以制止，或者申請人民法院采取保全措施。10．審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，有權在法定職權范圍內，依照法律、行政法

13、規(guī)的規(guī)定作出處理。11．審計機關對違反國家規(guī)定的財務收支行為，有權在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責令限期繳納應當上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可給予處罰。12．審計機關對違反審計法的有關規(guī)定或違反國家其他有關規(guī)定，負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法應當給予行政處分的，有權提出給予行政處分的建議。,,（四）審計程序 1．審計機關根據(jù)審計項目計劃確定的審

14、計事項組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。 2．審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等進行審計，并取得證明材料。,,3．審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計報告，審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將書面意見送交審計組或者審計機關。4．審計機關審定審計報告，對審計

15、事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。審計機關自收到審計報告之日起三十日內將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關單位。,,（五）法律責任 1．違反審計法的法律責任。 2．違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的責任。,第三節(jié) 統(tǒng)計法,一、統(tǒng)計和統(tǒng)計法的概述（一）統(tǒng)計概述 統(tǒng)計是有關

16、如何測定、收集和分析反映客觀現(xiàn)象總體數(shù)量的數(shù)據(jù)，以便給出正確認識的方法論科學。（二）統(tǒng)計法概述 統(tǒng)計法，是指調整國家統(tǒng)計機關行使統(tǒng)計職能而產(chǎn)生的統(tǒng)計關系的法律規(guī)范的總稱。,,二、我國統(tǒng)計法的基本內容（一）關于統(tǒng)計調查方面（二）關于統(tǒng)計資料的管理與公布方面（三）關于統(tǒng)計機構與統(tǒng)計人員方面（四）關于檢查監(jiān)督方面（五）關于法律責任方面,本章小結,本章分為三個部分，第一部分會計法包括會計和會計法的概念，會計法的適用范圍、宗