abc會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托

1、1.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司（準(zhǔn)備上市）2007度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2006年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（2）ABC會計(jì)師事務(wù)所與V公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，V公司在ABC會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報告時支付50%

2、的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（3）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師受聘用擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組；（4）ABC會計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)；（5）V公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報告的同

3、時，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（6）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊會計(jì)師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒有為自己謀取利益；（7）前任注冊會計(jì)師對V公司2006務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告，ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計(jì)師聯(lián)系；（8）V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此

4、，ABC會計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)用已由ABC會計(jì)師事務(wù)所支付；（9）ABC會計(jì)師事務(wù)所向V公司和其他機(jī)構(gòu)散發(fā)了印有宣傳ABC會計(jì)師事務(wù)所具備證券期貨業(yè)務(wù)審計(jì)資格、業(yè)務(wù)能力、人員能力等方面的精美的小冊子。（10）ABC會計(jì)師事務(wù)所與V公司信貸評審部合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)

5、的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50％比例分配。要求：請分別上述9種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（1）第一種情況違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。由于其收費(fèi)明顯低于前任會計(jì)師事務(wù)所，且與前任會計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進(jìn)行比較，有詆毀同行的行為，違反了職業(yè)道德規(guī)范的要求。（2）第二種情況不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供

6、鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（3）第三種情況不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理人員，因?yàn)槠鋵Κ?dú)立性所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?；?）第四種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求注冊會計(jì)師在利用專家工作時，不僅自己遵守職業(yè)道德，也應(yīng)當(dāng)提請并督促

7、專家遵守職業(yè)道德，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量；(5)第五種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)和納稅鑒證業(yè)務(wù)雖屬于相容業(yè)務(wù)，但會計(jì)師事務(wù)所可以考慮采取措施將其降至可接受的水平；(6)第六種情況違反了職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)中換出該業(yè)務(wù)。④違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。⑤違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。接受審計(jì)客戶禮品——