abc會計師事務所首次接受委托

1、1.ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司（準備上市）2007度財務報表審計業(yè)務，并于2006年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規(guī)模的其他會計師事務所進行比較，簽訂了業(yè)務約定書；（2）ABC會計師事務所與V公司簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元，V公司在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%

2、的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（3）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘用擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組；（4）ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務；（5）V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同

3、時，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書；（6）審計小組負責人B注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導其購買股票，但沒有為自己謀取利益；（7）前任注冊會計師對V公司2006務報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現該財務報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯系；（8）V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此

4、，ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費用已由ABC會計師事務所支付；（9）ABC會計師事務所向V公司和其他機構散發(fā)了印有宣傳ABC會計師事務所具備證券期貨業(yè)務審計資格、業(yè)務能力、人員能力等方面的精美的小冊子。（10）ABC會計師事務所與V公司信貸評審部合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務所負責審計工作，最后由信貸評審部復核審計質量。鑒于雙方各自承擔

5、的工作，相關審計收費由雙方各按50％比例分配。要求：請分別上述9種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（1）第一種情況違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。由于其收費明顯低于前任會計師事務所，且與前任會計師事務所和當地事務所進行比較，有詆毀同行的行為，違反了職業(yè)道德規(guī)范的要求。（2）第二種情況不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因為職業(yè)道德規(guī)范要求除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供

6、鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。（3）第三種情況不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因為職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經理以及其他關鍵管理人員，因為其對獨立性所產生的自我評價、經濟利益威脅非常大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平；（4）第四種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因為職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師在利用專家工作時，不僅自己遵守職業(yè)道德，也應當提請并督促

7、專家遵守職業(yè)道德，確保執(zhí)業(yè)質量；(5)第五種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因為審計業(yè)務和納稅鑒證業(yè)務雖屬于相容業(yè)務，但會計師事務所可以考慮采取措施將其降至可接受的水平；(6)第六種情況違反了職業(yè)道德規(guī)范要求。因為職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)中換出該業(yè)務。④違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。⑤違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。接受審計客戶禮品——