基于人本主義理論的內(nèi)部制衡理論探討.pdf

1、內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真和經(jīng)營(yíng)不善的重要原因,內(nèi)部控制及相關(guān)問(wèn)題已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一.西方的內(nèi)部控制理論的嬗變對(duì)于中國(guó)有重要的影響,尤其是COSO委員會(huì)提出的整體框架理論.很多學(xué)者把內(nèi)部控制失效歸咎于缺乏誠(chéng)信教育、法人治理結(jié)構(gòu)不完善以及會(huì)計(jì)控制弱化等原因.該文認(rèn)為內(nèi)部控制理論對(duì)于作為控制的主體—人和控制的客體—人的行為在很大程度上的忽視,是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的關(guān)鍵因素.設(shè)計(jì)再完善的內(nèi)控制度,也會(huì)由于制定

2、者的越權(quán)與干預(yù)以及執(zhí)行者的誤解與串通而失效,而產(chǎn)生這些偏離的行為的深層次原因是個(gè)人利益與企業(yè)組織利益的沖突.該文主張?jiān)谌吮局髁x理論基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行揚(yáng)棄,樹(shù)立以人本控制觀,即內(nèi)部制衡思想,提倡適度制約,強(qiáng)調(diào)利益均衡,從根本上維護(hù)控制者與被控制者雙方的利益,平衡矛盾雙方,使其相互制約、相互滲透,在一定條件下,相互促進(jìn)和相互轉(zhuǎn)化,達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡.該文汲取了人本主義哲學(xué)觀、經(jīng)濟(jì)觀、心理學(xué)觀點(diǎn)、管理學(xué)觀點(diǎn)等先進(jìn)思想,闡述了內(nèi)部制衡理論的基

3、本問(wèn)題:定義、特點(diǎn)、本質(zhì)、與內(nèi)部控制理論的聯(lián)系與區(qū)別,特別是超越了內(nèi)部控制理論單一目標(biāo)的設(shè)計(jì),將組織化目標(biāo)與個(gè)人化目標(biāo)并重考慮 ,抓住了矛盾的主要方面,更加符合客觀實(shí)際.其次,在內(nèi)部制衡理論的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)了內(nèi)部制衡機(jī)制及運(yùn)行體制.任何外在的控制都不如人的內(nèi)在、自發(fā)的控制有效,因此調(diào)動(dòng)人的積極性,促使其主動(dòng)采取有利行為,抵制不良行為是最佳方案.內(nèi)部制衡機(jī)制把協(xié)調(diào)、引導(dǎo)、激發(fā)人的行為作為主要目標(biāo),引入激勵(lì)機(jī)制(這是內(nèi)部制衡機(jī)制與內(nèi)部控制機(jī)制

4、的最大不同之處),采用"激勵(lì)+約束"的方法,建議在投資者與經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)營(yíng)管理者與普通員工兩個(gè)層次上建立起切實(shí)可行的內(nèi)部制衡機(jī)制,同時(shí)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),建立起內(nèi)部制衡運(yùn)行體制.其新穎之處為解決當(dāng)前企業(yè)面臨最大問(wèn)題"搭便車"和"代理成本"問(wèn)題,提供了設(shè)計(jì)思路:以激勵(lì)機(jī)制為核心,在制度基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)"激勵(lì)相容",以"市場(chǎng)鏈"為紐帶的業(yè)務(wù)流程再造,把人的管理與財(cái)和物的管理結(jié)合起來(lái);最后該文論述了內(nèi)部制衡的實(shí)施是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求,在實(shí)施中關(guān)注的問(wèn)題