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文檔簡介
1、盡職調(diào)查工作制度;工作底稿應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映所實(shí)施的盡職調(diào)查;工作底稿還應(yīng)包括從公司或第三方取得并經(jīng)確認(rèn)的相關(guān);工作底稿應(yīng)有索引編號(hào);項(xiàng)目小組應(yīng)在盡職調(diào)查工作完成后,出具盡職調(diào)查報(bào)告;盡職調(diào)查主要內(nèi)容和方法;第一節(jié)公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查;一、內(nèi)部控制調(diào)查;通過考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施;是否充分、合理并有效;采用以下方法調(diào)查公司內(nèi)部控制制度盡職調(diào)查工作制度工作底稿應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映所實(shí)施的盡職調(diào)查工作。工作底稿應(yīng)
2、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論明確,其內(nèi)容至少應(yīng)包括公司名稱、調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)或期間、計(jì)劃安排、調(diào)查人員、調(diào)查日期、調(diào)查地點(diǎn)、調(diào)查過程、調(diào)查內(nèi)容、方法和結(jié)論、其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。工作底稿應(yīng)有調(diào)查人員及與調(diào)查相關(guān)人員的簽字。工作底稿還應(yīng)包括從公司或第三方取得并經(jīng)確認(rèn)的相關(guān)資料,除注明資料來源外,調(diào)查人員還應(yīng)實(shí)施必要的調(diào)查程序,形成相應(yīng)的調(diào)查記錄和必要的簽字。工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間,應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí),應(yīng)交叉注
3、明索引編號(hào)。工作底稿的紙制與電子文檔保存期不少于十年。項(xiàng)目小組應(yīng)在盡職調(diào)查工作完成后,出具盡職調(diào)查報(bào)告,并對(duì)其負(fù)責(zé)。盡職調(diào)查主要內(nèi)容和方法第一節(jié)公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查一、內(nèi)部控制調(diào)查通過考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素,評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效。采用以下方法調(diào)查公司內(nèi)部控制制度:根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,分析公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo),調(diào)查相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(一)計(jì)算調(diào)查期間公司各期毛利率、凈資
4、產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo),分析公司的盈利能力、長短期償債能力、營運(yùn)能力及獲取現(xiàn)金能力,綜合評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)公司平均水平相比有較大偏離的,或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目有較大變動(dòng)或異常的,應(yīng)分析原因并進(jìn)行調(diào)查。(二)查閱公司應(yīng)收賬款明細(xì)資料,結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等
5、因素,評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。抽查大額應(yīng)收賬款,調(diào)查其真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料,了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因,分析其合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。分析公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡,評(píng)價(jià)賬齡是否合理,了解賬齡較長應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施,查核公司是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、提取是否充分。(三)查閱公司存貨明細(xì)資料,結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn),分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額、比例及變動(dòng)是
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