會計職業(yè)判斷對盈余管理的影響研究.pdf

1、我國財政部在2006年2月頒布了新的《企業(yè)會計準則》,并規(guī)定上市公司從2007年1月1日起開始按照新規(guī)定予以執(zhí)行。新準則以原則為導向,留給企業(yè)較大的自由度和選擇空間,并允許企業(yè)管理者根據自己的判斷進行賬務處理,這樣做雖然可以增加會計信息的相關性,但也使得上市公司更多賬務處理依賴于會計職業(yè)判斷,給了管理者更大的盈余管理空間,容易誘發(fā)利潤操縱,導致會計信息可靠性的降低。因此,研究會計職業(yè)判斷與盈余管理的關系,對治理我國上市公司盈余管理行為有

2、著重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　盈余管理是一種中性行為,適度且適當?shù)挠喙芾聿粌H對企業(yè)長遠發(fā)展有利,還能促進我國資本市場的發(fā)展,因此,本文在參考、分析國內外會計職業(yè)判斷與盈余管理研究的基礎上,以會計盈余信息的生成過程為平臺,指出影響會計職業(yè)判斷綜合效率的內外部因素,并就這些因素對盈余管理的影響進行實證研究。在實證分析中,以2008、2009兩年在我國深市和滬市主板上市的A股公司為研究對象,用數(shù)據來檢驗會計職業(yè)判斷行為主體能力因素、判

3、斷對象因素、公司內部治理因素、CPA評價監(jiān)管和監(jiān)管機構等內、外部因素對盈余管理的影響。本文的研究主要得出了以下結論:1、職業(yè)判斷主體能力因素與盈余管理成顯著正相關關系,在合理追求公司長期發(fā)展的前提下,財務高管提出涉及盈余信息的管理意見是可以接受的;2、公司內部治理結構的完善程度與盈余管理正相關,公司內部治理機制越完善,管理者站在公司長遠發(fā)展的角度進行盈余管理的可能性越大;3、我國的資本市場還不完善, CPA評價和監(jiān)管機構評價等外部監(jiān)督措