會計師事務(wù)所受證監(jiān)會處罰的影響因素的實證研究.pdf

1、為了規(guī)范我國資本市場,提高資本市場運作效率,每年監(jiān)管機構(gòu)都會嚴(yán)格檢查并對涉嫌財務(wù)舞弊的上市公司及其應(yīng)負審計責(zé)任的會計師事務(wù)所和注冊會計師進行處罰。本文正以中國資本市場監(jiān)管最高權(quán)力機關(guān)----中國證監(jiān)會,2001-2011年公布的處罰公告中涉及財務(wù)報告舞弊的上市公司及其應(yīng)負審計責(zé)任的會計師事務(wù)所為樣本,在考慮到我國證券市場法律法規(guī)環(huán)境變化的基礎(chǔ)上,運用統(tǒng)計描述和回歸分析的方法,對現(xiàn)階段中國會計師事務(wù)所審計失敗受到處罰的主要原因和影響因素進

2、行研究,從而幫助會計師事務(wù)所和注冊會計師有的放矢的提高審計質(zhì)量,避免審計失敗和處罰。
　　本文對上市公司舞弊類型和會計師事務(wù)所受到處罰之間的關(guān)系的研究結(jié)果證明,如果會計師事務(wù)所出現(xiàn)審計失敗,不能發(fā)現(xiàn)并報告實質(zhì)性舞弊,比不能發(fā)現(xiàn)并報告披露性舞弊,受到證監(jiān)會處罰的風(fēng)險更大。對和實質(zhì)性舞弊相關(guān)的審計失敗的進一步分析結(jié)果表明,如果會計師事務(wù)所不能披露與利潤相關(guān)的實質(zhì)性舞弊,比不能披露與資產(chǎn)相關(guān)的實質(zhì)性舞弊,受到證監(jiān)會處罰的風(fēng)險更大。對會計