雙重委托代理關(guān)系下角色沖突、委托人權(quán)力配置與內(nèi)部審計(jì)行為研究.pdf

1、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)受托責(zé)任關(guān)系日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部專(zhuān)業(yè)的管理控制機(jī)制，被賦予了在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等方面越來(lái)越多的責(zé)任和期望，成為董事會(huì)和管理層共同實(shí)施控制的手段，在公司治理和企業(yè)管理中發(fā)揮作用。然而，董事會(huì)和管理層的雙重領(lǐng)導(dǎo)以及他們潛在的利益沖突使內(nèi)部審計(jì)容易面臨不一致的要求和期望，產(chǎn)生角色沖突，對(duì)內(nèi)部審計(jì)能否同時(shí)勝任兩種責(zé)任提出了質(zhì)疑和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于多個(gè)主體是否會(huì)面臨角色沖突？角色沖突會(huì)對(duì)內(nèi)部

2、審計(jì)人員的心理和行為產(chǎn)生何種影響？在內(nèi)部審計(jì)兩種任務(wù)委托人的不同權(quán)力配置下，角色沖突對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為的影響是否存在差異？?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)揮治理功能和管理功能的約束條件是什么？這些問(wèn)題對(duì)于理解內(nèi)部審計(jì)在公司中所發(fā)揮的作用至關(guān)重要，然而現(xiàn)有研究并沒(méi)有關(guān)注這一重要方面。
　　本文根據(jù)角色沖突相關(guān)研究的思路，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)角色沖突的研究框架，通過(guò)實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法，模擬現(xiàn)實(shí)中董事長(zhǎng)、總經(jīng)理與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理之間的關(guān)系，以期為解答上述問(wèn)題進(jìn)行有益的探索

3、。首先，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上分析了內(nèi)部審計(jì)同時(shí)服務(wù)于董事會(huì)和管理層承擔(dān)治理責(zé)任和管理責(zé)任時(shí)可能存在的角色沖突，并根據(jù)角色沖突理論將內(nèi)部審計(jì)面臨的角色沖突劃分為角色間沖突和角色內(nèi)沖突;其次，以角色沖突理論為基礎(chǔ)，分析了角色間沖突和角色內(nèi)沖突對(duì)內(nèi)部審計(jì)治理行為和管理行為的可能影響，并引入董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的權(quán)力配置作為調(diào)節(jié)變量，比較在不同的權(quán)力配置所形成的激勵(lì)環(huán)境下，角色間沖突和角色內(nèi)沖突對(duì)內(nèi)部審計(jì)治理行為和管理行為影響的路徑;然后，通過(guò)實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)

4、學(xué)的研究方法，檢驗(yàn)角色沖突、權(quán)力配置與內(nèi)部審計(jì)行為之間的關(guān)系;最后，在理論分析和實(shí)驗(yàn)證據(jù)的基礎(chǔ)上探討內(nèi)部審計(jì)同時(shí)服務(wù)于不同主體承擔(dān)多種責(zé)任時(shí)的行為，并對(duì)如何提高內(nèi)部審計(jì)的治理功能和管理功能作出解釋。
　　本研究目的在于從角色沖突的視角探析在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不同的權(quán)力配置下，內(nèi)部審計(jì)同時(shí)服務(wù)于不同主體承擔(dān)多種責(zé)任時(shí)的行為選擇，為進(jìn)一步深入理解內(nèi)部審計(jì)行為、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論研究、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供幫助。
　　本文的主要結(jié)論包括:

5、
　　1.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，同時(shí)履行治理責(zé)任和管理責(zé)任，不可避免地存在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理要求不一致的角色沖突。角色沖突主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是由于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的關(guān)注重點(diǎn)不一致對(duì)內(nèi)部審計(jì)治理任務(wù)和管理任務(wù)存在競(jìng)爭(zhēng)性需求，在內(nèi)部審計(jì)資源有限的條件下，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理無(wú)法同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩者要求的角色間沖突，二是董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的潛在利益沖突容易使他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的治理任務(wù)產(chǎn)生相互矛盾的要求，使內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理面臨角色內(nèi)沖突。

6、當(dāng)總經(jīng)理為機(jī)會(huì)主義類(lèi)型時(shí)，角色間沖突和角色內(nèi)沖突發(fā)生的可能性更大。
　　2.雙向報(bào)告關(guān)系下，角色間沖突和角色內(nèi)沖突會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)治理行為和管理行為產(chǎn)生負(fù)面影響，是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。表現(xiàn)為，角色間沖突增加了內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的心理壓力和道德風(fēng)險(xiǎn)，顯著降低了治理任務(wù)和管理任務(wù)的努力程度，角色內(nèi)沖突破壞了內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理監(jiān)督管理層的獨(dú)立性，顯著降低了治理任務(wù)的努力程度。
　　3.董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的權(quán)力配置是調(diào)節(jié)內(nèi)部審計(jì)角色沖突行為反應(yīng)

7、的重要因素。在面臨角色間沖突和角色內(nèi)沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理會(huì)根據(jù)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的權(quán)力配置，選擇收益最大或損失最小的行動(dòng)方案，致使在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的不同權(quán)力配置組合下，角色間沖突和角色內(nèi)沖突對(duì)內(nèi)部審計(jì)的治理行為和管理行為的影響存在顯著差異。
　　4.雙向報(bào)告關(guān)系下，內(nèi)部審計(jì)治理功能和管理功能的發(fā)揮受到角色沖突和董事長(zhǎng)、總經(jīng)理權(quán)力配置交互作用的制約。只有將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的解聘權(quán)配置給董事長(zhǎng)，薪酬權(quán)配置給總經(jīng)理且董事長(zhǎng)相對(duì)權(quán)力較高時(shí)，才有可