稅收遵從成本與對(duì)策的研究.pdf

1、隨著納稅人對(duì)服務(wù)質(zhì)量要求的不斷提高,稅務(wù)機(jī)關(guān)改革現(xiàn)行的征管體制的步伐一直沒有停止過,但納稅人在對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量提出更高的要求的同時(shí),也希望稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不斷降低納稅人的遵從成本。稅收遵從成本在我國(guó)是一個(gè)較新的課題,也是稅務(wù)機(jī)構(gòu)和社會(huì)非常關(guān)注的重大問題。對(duì)此本文站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度,對(duì)稅收遵從狀況和稅收遵從成本進(jìn)行了調(diào)查和研究。論文在理論和文獻(xiàn)綜述中回顧了博弈論、信息不對(duì)稱理論、激勵(lì)理論、前景理論、公平理論、認(rèn)知結(jié)構(gòu)理論、供給學(xué)派理論、“拉弗曲

2、線”理論、稅收遵從成本理論等,在此基礎(chǔ)上,從不同特征納稅人和不同涉稅環(huán)節(jié)的納稅人遵從狀況調(diào)查情況兩個(gè)角度對(duì)稅收遵從狀況不高的現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查原因分析,并提出對(duì)策建議。
　　 得出的主要結(jié)論包括:(1)從不同特征納稅人的稅收遵從調(diào)查情況可以看出納稅遵從的總體狀態(tài)不容樂觀；商業(yè)批發(fā)、零售和軟件企業(yè)不遵從程度較高；私營(yíng)有限責(zé)任公司、個(gè)體工商戶、外資企業(yè)不遵從程度較高；中小規(guī)模企業(yè)和小規(guī)模納稅人不遵從程度較高。(2)從不同涉稅環(huán)節(jié)的稅收遵

3、從調(diào)查情況可以看出,稅務(wù)登記開業(yè)和變更、申報(bào)和繳納稅款、發(fā)票開具、稽查查補(bǔ)稅款和罰款這四個(gè)涉稅環(huán)節(jié)納稅人的不遵從狀況較高。(3)通過上述分析后可以總結(jié)為以下幾方面的原因:一是稅收負(fù)擔(dān)重；二是辦稅環(huán)節(jié)成本高；三是涉稅業(yè)務(wù)納稅成本高；四是咨詢溝通成本高；五是權(quán)益維護(hù)成本高；六是違法風(fēng)險(xiǎn)成本低。(4)為了更好降低稅收遵從成本,提高納稅遵從度,本文根據(jù)原因分析有針對(duì)性地提出幾點(diǎn)對(duì)策:一是調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)的對(duì)策；二是降低辦稅環(huán)節(jié)成本的對(duì)策；三是降低涉