我國企業(yè)年金制度的發(fā)展模式研究.pdf

1、我國明確建立“企業(yè)年金”的概念只有十幾年的時間，但國外企業(yè)年金制度已有上百年的發(fā)展歷史，特別是在第二次世界大戰(zhàn)之后更是得到了迅速的發(fā)展。究其原因，主要是隨著世界各國人口平均壽命的明顯提高，企業(yè)年金制度可在應(yīng)對人口老齡化的挑戰(zhàn)中發(fā)揮重要作用。在養(yǎng)老保障的制度建設(shè)方面，企業(yè)年金制度與其他老年收入保障制度(基本養(yǎng)老保障、個人儲蓄或者商業(yè)壽險)共同構(gòu)成養(yǎng)老保障的經(jīng)濟(jì)制度。各種老年收入保障制度改革也有一種趨同的效應(yīng)，各國普遍接受的多支柱養(yǎng)老保障體

2、系(以三支柱最為公眾熟知)，實際上是多個需求層次的收入保障制度。從資金來源上看，各國養(yǎng)老保障制度都強(qiáng)調(diào)國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)的原則；從管理體制上看，各國養(yǎng)老金管理都追求更高的效率。增加企業(yè)年金作為第二支柱的比重可以提高整個收入保障制度的效率，目前，國外許多國家的企業(yè)年金在社會養(yǎng)老保障中所占的比重己超過了基本養(yǎng)老保險。發(fā)達(dá)國家的實踐經(jīng)驗也表明，建立合理的企業(yè)年金制度，對減輕政府負(fù)擔(dān)、促進(jìn)人才流動、推進(jìn)資本市場發(fā)展、應(yīng)對人口老齡化的挑戰(zhàn)均

3、可發(fā)揮重要作用。我國在20世紀(jì)90年代初提出了建立企業(yè)年金的有關(guān)規(guī)定和政策，2004頒布了《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金試行管理辦法》，政府、企業(yè)、民間都在積極推動我國企業(yè)年金的發(fā)展。
　　 本文通過研究我國企業(yè)年金制度的模式，探討發(fā)展我國企業(yè)年金制度的相應(yīng)策略。本文涉及理論分析、制度的國際比較、現(xiàn)狀與發(fā)展分析、籌資與給付模式、稅收優(yōu)惠模式、基金管理與運(yùn)營模式等多個方面，全文共分五個部分。
　　 第一部分，導(dǎo)論。首先闡

4、述企業(yè)年金發(fā)展模式與策略的研究背景，選題的理論價值與現(xiàn)實意義；其次是企業(yè)年金相關(guān)問題的國內(nèi)外研究綜述，梳理總結(jié)企業(yè)年金的理論基礎(chǔ)、興起的原因、制度模式、國別比較、作用意義和政策建議等方面的內(nèi)容；再次是本文的基本框架、創(chuàng)新與不足之處。
　　 第二部分，企業(yè)年金制度的理論分析。該部分分析了建立企業(yè)年金的理論基礎(chǔ)，總結(jié)了雇主父愛論，生命周期論(即儲蓄替代論)，人力資本折舊論，延期工資論等作為企業(yè)年金的理論基礎(chǔ)；其次分析了企業(yè)年金對最重

5、要的生產(chǎn)要素——勞動力供給機(jī)制、需求機(jī)制和均衡的影響。
　　 第三部分，我國企業(yè)年金制度的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢分析。首先通過對我國企業(yè)年金制度的歷史沿革研究，系統(tǒng)的從制度層面分析我國企業(yè)年金發(fā)展的不足與缺陷，從而得出適合我國多層次養(yǎng)老保障體系中企業(yè)年金制度發(fā)展的定位與目標(biāo)。其次對目前我國企業(yè)年金市場的特征與需求進(jìn)行分析，研究了我國企業(yè)年金的運(yùn)行現(xiàn)狀、發(fā)展前景、面臨的主要問題。
　　 第四部分，企業(yè)年金制度的國際比較。著重介

6、紹了美國，英國、澳大利亞的企業(yè)年金制度。對這些國家企業(yè)年金制度發(fā)展歷程、基本特征、治理模式、配套設(shè)施進(jìn)行縱向的研究，并總結(jié)分析了國際企業(yè)年金制度總的發(fā)展趨勢，以典型國家企業(yè)年金制度的成功模式作為我國企業(yè)年金制度的借鑒和參考。
　　 第五部分，我國企業(yè)年金制度的發(fā)展模式。在基金籌資模式的選擇上，通過對企業(yè)年金籌資來源分析，得出企業(yè)和個人對年金計劃的共同繳費(fèi)有利于年金制度的發(fā)展；面對人口老齡化的沖擊，基金積累制較現(xiàn)收現(xiàn)付制在財務(wù)上更

7、具可持續(xù)性，并且也體現(xiàn)了代際公平的原則。在給付模式上，重點(diǎn)對DC模式與DB模式進(jìn)行比較，分析它們的不同特點(diǎn)和適用環(huán)境、進(jìn)行綜合評價，提出了我國企業(yè)年金的模式選擇，即采取DC模式，在過渡期對部分中人適當(dāng)采取DB模式進(jìn)行補(bǔ)償。提出我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的政策建議。從微觀角度探討企業(yè)年金基金管理模式，即從企業(yè)角度對年金計劃受托人模式進(jìn)行分析，從經(jīng)辦機(jī)構(gòu)角度對組合模式進(jìn)行研究。在年金計劃的受托人模式選擇方面，以信托文化下的受托人責(zé)任為出發(fā)點(diǎn)，對年