報(bào)表的查賬方法與技巧

1、報(bào)表的查賬方法與技巧之一：財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表的查賬方法與技巧之一：財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表1.報(bào)表的核算報(bào)表的核算結(jié)果和最終表現(xiàn)形式是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)輸出的主要渠道是外界了解企業(yè)的主要窗口是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量的綜合反映。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中并存著三種類型的核算:即會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算所以也就存在著相應(yīng)的三種核算報(bào)表:財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表這三種報(bào)表互相聯(lián)系、相輔相成在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)揮著極其重要的作用。

2、與三種報(bào)表相對(duì)應(yīng)報(bào)表查賬也可分為:會(huì)計(jì)報(bào)表查賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表查賬、業(yè)務(wù)報(bào)表查賬。會(huì)計(jì)報(bào)表檢查的重點(diǎn)是為實(shí)現(xiàn)報(bào)表檢查的目標(biāo)有針對(duì)性地確定檢查的重點(diǎn)及其主要內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面首先是會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)在質(zhì)量的檢查側(cè)重于其合法性和真實(shí)性；其次是分析和評(píng)價(jià)性檢查側(cè)重于其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)。2會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查主要包括報(bào)表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序；各種報(bào)表如主表、附表、附注以及財(cái)務(wù)情況說明書的編制是否齊全；

3、報(bào)表的截止日期是否適當(dāng)資料來(lái)源是否可靠；報(bào)表內(nèi)容是否完整；各項(xiàng)目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)是否正確；對(duì)主要報(bào)表應(yīng)逐一核對(duì)其他報(bào)表一般可先核對(duì)總數(shù)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和可疑問題再進(jìn)行具體核對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和不平衡現(xiàn)象必須查明原因找出源頭。3.報(bào)表勾稽關(guān)系的審查報(bào)表之間存在著一定的勾稽關(guān)系包括主表與附表、主表與主表、前期報(bào)表與本期報(bào)表、報(bào)表與計(jì)劃、賬簿之間等。對(duì)報(bào)表勾稽關(guān)系的審查可以進(jìn)一步驗(yàn)證報(bào)表的正確性研究企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系和趨勢(shì)。報(bào)表之間

4、的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為:(1)前期報(bào)表與本期報(bào)表的關(guān)系即本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)等于上期報(bào)表的期末數(shù)本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)是上期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加本期發(fā)生數(shù)；(2)本期報(bào)表內(nèi)部各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等；(3)主表與附表之間的關(guān)系一般附表是用以說明主表中某些特定項(xiàng)目主表中某些項(xiàng)目是附表的計(jì)算結(jié)果；(4)各類報(bào)表之間的勾稽關(guān)系如資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間實(shí)際項(xiàng)目的勾稽關(guān)系等。4.報(bào)表中有關(guān)內(nèi)容的

5、檢查對(duì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容的檢查是報(bào)表檢查的核心即對(duì)報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查分析即驗(yàn)證報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)正確地反映廠企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)并進(jìn)一步觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和有效性。由于各種會(huì)計(jì)報(bào)表的性質(zhì)不同.反映的內(nèi)容不同檢查人員所檢查的內(nèi)容和方法也不盡相同。如資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況它的資料來(lái)源主要來(lái)自資產(chǎn)、負(fù)債和資本等賬戶。這類賬戶屬于實(shí)賬戶既有余額可供核算又有實(shí)物可供盤點(diǎn)還可以經(jīng)過調(diào)查研究取證以及進(jìn)行

6、平衡分析、結(jié)構(gòu)分析等以證實(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性；但損益表卻不同其性質(zhì)屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表反映的是某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)過程和(4)比較法即將某些相同或相似的具有可比性的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行比較旨在驗(yàn)證有關(guān)資料數(shù)據(jù)是否合理如本期與上期比較財(cái)產(chǎn)物資庫(kù)存的增減、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的增減變動(dòng)、利潤(rùn)的升降等是否正常如發(fā)現(xiàn)異常且不能說明理由就有可能出現(xiàn)問題應(yīng)進(jìn)一步查明原因。(5)分析法分析法是指對(duì)報(bào)表有關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸納判斷各種可能存車的問題及其原因井確定下一步審查的重點(diǎn)和范圍

7、。分析是綜合的前提是對(duì)總體進(jìn)行分類、解剖的重要手段。分析的結(jié)果如何很大程度上取決于以上各種方法審查的結(jié)果以及檢查人員的經(jīng)驗(yàn)、水平和技能。報(bào)表的查賬方法與技巧之二：查賬方法報(bào)表的查賬方法與技巧之二：查賬方法二、查賬方法1.資本的審查資本就是投資者在合資企業(yè)中所享有的產(chǎn)權(quán)(也稱權(quán)益)?；蛘哒f企業(yè)的資產(chǎn)總額扣除其負(fù)債總額后的凈資產(chǎn)就是資本。目前企業(yè)的資本包括實(shí)收資本、儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。從合資企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)出發(fā)查賬人員在

8、對(duì)資本進(jìn)行審核之前應(yīng)取得受審單位的合資合同協(xié)議和章程中規(guī)定的各方出資比例數(shù)額以及有關(guān)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的計(jì)提規(guī)定并結(jié)合各項(xiàng)資本的特點(diǎn)逐項(xiàng)加以審核。對(duì)于實(shí)收資本的審核查賬人員可以根據(jù)驗(yàn)資結(jié)果與驗(yàn)資報(bào)告書加以核對(duì)以視其兩者是否相符一致。若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)詳細(xì)查核原因并及時(shí)加以糾正。對(duì)于儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的審查應(yīng)根據(jù)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定審查各項(xiàng)基金的提取是否合理以及各項(xiàng)基金的用途是否符合有關(guān)規(guī)定。對(duì)于本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)的審查應(yīng)著重注意本年利潤(rùn)和

9、負(fù)債表中該項(xiàng)目的數(shù)額是否一致。在資本審核中重點(diǎn)要注意合資企業(yè)投資各方有無(wú)撤資以減少注冊(cè)資本的情況。2.利潤(rùn)表項(xiàng)目的審查(1)審查損益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的計(jì)算是否正確稽查下列各項(xiàng)數(shù)字是否相符。①產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費(fèi)用一產(chǎn)品銷售稅金及附加②利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益十營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出③凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅(2)審查損益表中各有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的來(lái)源是否正確。由于損益表中各有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字是根據(jù)賬簿中的數(shù)字填列所