ceo的財(cái)務(wù)管理

1、總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理-現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理內(nèi)部資料,遠(yuǎn),博,仕,業(yè),Consulting Co., ltd,Leading Vision,目錄,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系,現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理系統(tǒng),遠(yuǎn),博,仕,業(yè),Consulting Co., ltd,Leading Vision,第一章

2、：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo),一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu)預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標(biāo)；預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo)、科目體系；預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制；預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。,二、預(yù)決算工作的原則1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；2、遵循董事會(huì)和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管

3、理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。,三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo)1、實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性；2、實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理；3、為公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具；4、配合公司和各利潤(rùn)中心進(jìn)行績(jī)效考核與薪酬激 勵(lì)系統(tǒng)建設(shè)。,第二章 指標(biāo)與科目體系及釋義預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)

4、和預(yù)算科目。,一、核心指標(biāo)核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標(biāo)，下屬各利潤(rùn)中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制（各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括：銷售額、回款額、利潤(rùn)額、銷售利潤(rùn)率和呆帳率；第二類是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括：費(fèi)用額、和費(fèi)用利潤(rùn)率。

5、動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約,,（一）靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式1、財(cái)務(wù)類指標(biāo)1）銷售額公式：銷售額＝在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認(rèn)原則：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn) ，時(shí)間為一個(gè)財(cái)年。2）回款額公式：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收其中：本年度銷售收入指從本財(cái)政年度開(kāi)始到結(jié)束過(guò)程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所

6、取得的收入。確認(rèn)原則：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn)，含銀行承兌匯票、不可撤銷信用證，不含期票,3）銷售利潤(rùn)額公式：銷售利潤(rùn)額＝收入－銷售成本－銷售費(fèi)用額－營(yíng)業(yè)稅金及附加其中：銷售費(fèi)用額是指銷售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)的總和。 銷售費(fèi)用額＝銷售費(fèi)用＋（固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)/5年）銷售成本：集團(tuán)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，在每年年初給營(yíng)銷中心的計(jì)劃調(diào)撥 產(chǎn)品價(jià)格，用以核算銷售成本（原則上集團(tuán)給營(yíng)銷中心的產(chǎn)品價(jià)格在上一年市場(chǎng)

7、價(jià)格基礎(chǔ)上下浮15%）確認(rèn)原則：固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)按當(dāng)年購(gòu)置費(fèi)用的五分之一計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用額，但在預(yù)算書(shū)中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。,4）銷售利潤(rùn)率公式：銷售利潤(rùn)率＝銷售利潤(rùn)總額/銷售發(fā)貨收入×100%說(shuō)明：5）呆帳率公式：呆帳率＝呆帳總額/銷售額×100%說(shuō)明：呆帳除以銷售額;超過(guò)授信額度或帳期3個(gè)月即為呆帳;待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再定,2、管理類指標(biāo)1）費(fèi)用額費(fèi)用額=銷售費(fèi)用+

8、（固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)/5年）說(shuō)明：銷售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷售費(fèi)用預(yù)算表格執(zhí)行，對(duì)營(yíng)銷中心進(jìn)行總額控制，按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷售費(fèi)用決算分析。 3）費(fèi)用利潤(rùn)率費(fèi)用利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn) 額/銷售費(fèi)用總額,（二）動(dòng)態(tài)指標(biāo)1、項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額=項(xiàng)目預(yù)算收入的凈增加額+項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額*作為年度績(jī)效考核和工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo)2、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約=項(xiàng)目計(jì)劃的資金回收期—項(xiàng)目實(shí)際資金回收期*作為工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo),二、預(yù)算科

9、目 （一）預(yù)算科目是公司對(duì)未來(lái)需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面信息通過(guò)預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí)施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級(jí)和二級(jí)科目，各利潤(rùn)中心與成本中心、也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。一級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：銷售收入、工資福利費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電

10、費(fèi)、通訊費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用等。二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤(rùn)中心與成本中心的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集。二級(jí)科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集。,（二）預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則》及預(yù)算年度的授權(quán)書(shū)為準(zhǔn)繩。（三）公司對(duì)各利潤(rùn)中心與成本中心管理費(fèi)用的目標(biāo)考核 到二級(jí)預(yù)算科目。（四）科目的計(jì)算方法1、銷售收入=常

11、規(guī)產(chǎn)品銷售收入＋工程產(chǎn)品銷售收入＋往年應(yīng)收款收入2、銷售費(fèi)用=工資福利費(fèi)用＋車輛使用費(fèi)+教育工會(huì)費(fèi)、+其他 各種費(fèi)用科目詳見(jiàn)營(yíng)銷中心預(yù)算格式表,3、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)=預(yù)算年度購(gòu)置新增的固定資產(chǎn)支出（2000元以上，使用期限一年以上）4、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出—利息收入+銀行手續(xù)費(fèi)5、稅金=營(yíng)業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖稅各種預(yù)算科目詳見(jiàn)營(yíng)銷中心預(yù)算表格,第三章 預(yù)算表的編制方法,預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過(guò)編制預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)

12、計(jì)劃目標(biāo)按年度—月份、公司—部門、項(xiàng)目—工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，為定期分析、加強(qiáng)控制提供依據(jù)。預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表。預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表，從總體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，是編制單位的各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算附表包括：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)、銷售收入預(yù)算表、市場(chǎng)

13、推廣預(yù)算表、工程費(fèi)用預(yù)算表、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表等，公司只對(duì)二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核。,一、預(yù)算表編制流程（一）編制各附表編制單位依據(jù)公司下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo)，編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表：經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃書(shū)——各部門在公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指導(dǎo)下，將本中心年度工作計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修訂，并對(duì)預(yù)算年度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)。銷售收入預(yù)算表——銷售部

14、在營(yíng)銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則。,案例：建安工程費(fèi)用預(yù)算表——基建部在黃董的指導(dǎo)下，編制建安工程費(fèi)用預(yù)算表。具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、車庫(kù)、電氣安裝、和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意：①請(qǐng)按樓號(hào)編制工程造價(jià)；②已開(kāi)工的基建項(xiàng)目以建安合同為填報(bào)依據(jù)；③待開(kāi)工的車間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報(bào)依據(jù)；④倉(cāng)庫(kù)及裝修單列。,銷售費(fèi)用預(yù)算表——營(yíng)銷中心在營(yíng)銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)年度銷售任務(wù)，對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷售傭金

15、、管理酬金、日常銷售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算，編制銷售費(fèi)用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷售費(fèi)用的計(jì)劃比例。參照公司提供的銷售費(fèi)用預(yù)算表編制（見(jiàn)附表一：銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。部門管理費(fèi)用預(yù)算表——財(cái)務(wù)中心在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況，制定管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審定。其中的專項(xiàng)費(fèi)用主要是無(wú)法分?jǐn)偟讲块T的開(kāi)支，即公司級(jí)費(fèi)用。各部門發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入部門管理費(fèi)用總額中考核。公司對(duì)管理費(fèi)用只考核到二級(jí)預(yù)算科目，可參照公

16、司提供的管理費(fèi)用預(yù)算表編制（見(jiàn)附表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。,固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表——行政管理部門在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下，對(duì)編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過(guò)2000元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（不含在建工程）購(gòu)置支出，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表。 （二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表預(yù)算編制單位按照標(biāo)準(zhǔn)的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。 1、預(yù)算匯總表格式請(qǐng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算匯總表）格式和科目?jī)?nèi)

17、容制作填寫(xiě)，沒(méi)有預(yù)計(jì)發(fā)生額的空格填寫(xiě)“0”，以方便進(jìn)行匯總和分析。,2、各附表與匯總表間的關(guān)系1）   銷售收入預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（一）、（二）之和相等；2）   土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（三）相等；3）   前期工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（四）相等；4）   建安工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（五）相等；5） 

18、0; 項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（六）相等；6）   開(kāi)發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（八）相等；7）   銷售費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（九）相等；8）   管理費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十）相等；9）   固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十一）相等。,3、說(shuō)明l      預(yù)

19、算表中所有項(xiàng)目單位為千元；l      財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門計(jì)算填寫(xiě)；l       “項(xiàng)目總評(píng)估”一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的經(jīng)營(yíng)預(yù)算書(shū)填列，且符合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求；l    前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列；（十三）—（十八）的各項(xiàng)銷售率指標(biāo)按月計(jì)算填列，

20、（十九）銷售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。（三）編表說(shuō)明編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心。附表應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的填報(bào)依據(jù)及計(jì)算方法，以便核對(duì)。,二、預(yù)算表的審批與管理預(yù)算表編制完成后，由各責(zé)任單位和計(jì)劃財(cái)務(wù)部審定簽字確認(rèn)后，上報(bào)財(cái)務(wù)中心和集團(tuán)總裁審核?？偛煤拓?cái)務(wù)中心、將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù)，并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改。經(jīng)雙方同意確認(rèn)后，由預(yù)算責(zé)任人簽字生效。經(jīng)預(yù)算責(zé)

21、任人簽字的預(yù)算表壹式叁份，集團(tuán)總裁、財(cái)務(wù)中心、預(yù)算責(zé)任人各保留一份。,第四章 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具體地說(shuō)，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。,一、支出審批與授權(quán)編制單位的支出包括兩類，第一類支出屬于在集團(tuán)級(jí)投資支出，第二類支出屬于費(fèi)用支出。按照公司的財(cái)務(wù)制度，支出依上述分類實(shí)行兩級(jí)管理。集團(tuán)投資支出納入一級(jí)管理

22、；費(fèi)用類支出納入二級(jí)管理。原則上，在健全和完善的預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)中心是支出的第一審批環(huán)節(jié)，對(duì)不符合開(kāi)支條件的支出，財(cái)務(wù)中心有權(quán)給予否決，同時(shí)財(cái)務(wù)中心是授權(quán)管理中的全責(zé)部門，即對(duì)其他部門的越權(quán)支出承擔(dān)連帶責(zé)任。,二、月度數(shù)據(jù)更新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，相應(yīng)地，預(yù)算管理要做到動(dòng)態(tài)的控制。預(yù)算管理要和會(huì)計(jì)核算緊密地結(jié)合起來(lái)，會(huì)計(jì)核算提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果，財(cái)務(wù)中心要定期將會(huì)計(jì)核算的成果反映到預(yù)算指標(biāo)和科目中，便于進(jìn)行分析和

23、調(diào)整。,三、月度預(yù)算分析公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新，編制月度預(yù)算表后，應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算分析是比對(duì)預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響因素并評(píng)估其作用，提出下一時(shí)期對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的建議和意見(jiàn)。并將分析過(guò)程寫(xiě)成書(shū)面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。,四、預(yù)算外重大調(diào)整由于編制預(yù)算時(shí)無(wú)法估計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的種種變化，預(yù)算可能需要進(jìn)行重大調(diào)整。此類調(diào)整是

24、在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整。預(yù)算外重大調(diào)整主要包括費(fèi)用類支出預(yù)算外調(diào)整。,第五章 經(jīng)營(yíng)決算 經(jīng)營(yíng)決算是在財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上，對(duì)編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)與分析。,一、宗旨 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，增強(qiáng)企業(yè)盈余能力。二、決算原則1、以會(huì)計(jì)記錄和核算成果為決算依據(jù)；2、真實(shí)反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)；3

25、、決算的溝通原則。。,三、決算程序1、整理年度預(yù)算資料（包括月度預(yù)算表、預(yù)算分析表和預(yù)算變更資料）；2、歸集與預(yù)算資料相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告；3、全年預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較分析；4、編制決算報(bào)告（包括數(shù)據(jù)和分析）；5、反饋預(yù)算負(fù)責(zé)人和編制單位各部門及人力資源部；6、依據(jù)決算成果開(kāi)展績(jī)效評(píng)估和考核。,四、決算報(bào)告的編制與審批1、決算使用預(yù)算體系中的指標(biāo)和科目。2、決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制。

26、每年1月20日前由子公司財(cái)務(wù)中心編制完成。3、決算報(bào)告的內(nèi)容。決算報(bào)告應(yīng)包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)、核心指標(biāo)計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)際完成數(shù)、預(yù)算調(diào)整情況說(shuō)明、預(yù)算目標(biāo)完成情況分析、規(guī)定科目預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評(píng)估、預(yù)算編制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。4、決算報(bào)告的審核。各預(yù)算單位的決算報(bào)告編制完成后，應(yīng)報(bào)送預(yù)算責(zé)任人審核簽字，確切無(wú)誤后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)中心和審計(jì)部門提出審核意見(jiàn)，會(huì)同決算報(bào)告上報(bào)集

27、團(tuán)總裁。,5、決算報(bào)告的批準(zhǔn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì)決算報(bào)告出具審批意見(jiàn)，并與編制單位的責(zé)任人會(huì)審，做出相應(yīng)調(diào)整，雙方簽字認(rèn)可后生效上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過(guò)；6、決算書(shū)的格式（見(jiàn)表五：決算書(shū)）,全面預(yù)算管理案例分析,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理,遠(yuǎn),博,仕,業(yè),Consulting Co., ltd,Leading Vision,第一章 財(cái)務(wù)分析概論,第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象 一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 供應(yīng)—生產(chǎn)—銷售 供應(yīng)—銷售

28、 二、資金運(yùn)作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資—投資—資金營(yíng)運(yùn)—分配 外部籌資,,,,,,三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程決定資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用,第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析的主體和目的,不同分析主體其分析目標(biāo)不同 一、債權(quán)人

29、 1、心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。只有與貸款安全性有關(guān)時(shí)，才關(guān)心企業(yè)是否盈利。 2、短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力；長(zhǎng)期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期盈利能力。3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)為什么需要額外籌資 企業(yè)還本付息所需資金的可能來(lái)源是什么 企業(yè)對(duì)以前的短期及長(zhǎng)期貸款是否按期歸還 企業(yè)將來(lái)在哪些方面還需要借款,二、投資者 1、心態(tài)：只要影響財(cái)富積累的都很關(guān)

30、心，如償債能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制等 2、既關(guān)心公司的當(dāng)前狀況，也關(guān)心公司的未來(lái)發(fā)展。當(dāng)然，投資者存在自然的分類。 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動(dòng)因素的影響 企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和收益如何 與其他竟?fàn)幷呦啾龋髽I(yè)處于何種地位,三、企業(yè)管理層 1、心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購(gòu)的威脅，對(duì)契約約定事項(xiàng)十分關(guān)心2、關(guān)心企

31、業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫?，他們往往從外部使用人的角度?duì)待和分析企業(yè)。 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)業(yè)績(jī)的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿意,四、政府監(jiān)管部門及其他人士 1、心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2、關(guān)心企業(yè)的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責(zé) 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)是否在法律

32、規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 企業(yè)盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力可能會(huì)受到哪些損害以及原因 可以采取哪些措施增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力,一、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) （一）總的說(shuō)是謀求低風(fēng)險(xiǎn)、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā)展 （二）分目標(biāo) 1、企業(yè)籌資管理的目標(biāo)--在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需 要的情況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、企業(yè)投資管理目標(biāo)--認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)3、企業(yè)營(yíng)

33、運(yùn)資金管理的目標(biāo)--合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果4、企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo)--努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理分配企業(yè)利潤(rùn),第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、程序和原則,二、財(cái)務(wù)分析的程序 1、明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)2、搜集有關(guān)信息資料3、設(shè)計(jì)分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題5、提出改善財(cái)務(wù)狀況的具體方案三、財(cái)務(wù)分析的原則1、目的明確2、全面分析3、系統(tǒng)分析4、動(dòng)態(tài)分析5、實(shí)事求是,

34、第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和方法,一、判斷優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) 以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以歷史數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準(zhǔn),二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù) （一）會(huì)計(jì)報(bào)表 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表 （二）報(bào)表附注與說(shuō)明 （三）審計(jì)報(bào)告及其他,三、 財(cái)務(wù)分析的方法 （一）比較法 1、與計(jì)劃比 2、與歷史比 3、與同業(yè)比

35、 （二）比率法 1、相關(guān)比率 2、構(gòu)成比率 （三）因素分析法,第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀和 一般評(píng)價(jià),一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià) 通過(guò)閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。,（一）簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表,簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)1、反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，因此有被修飾的可能2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對(duì)未來(lái)的反映受到一定程度的影響3、

36、反映資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息,（三）資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià) 1、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱 2、資產(chǎn)關(guān)不代表盈利能力和償債能力，只代表?yè)碛谢蚩刂频慕?jīng)濟(jì)資源 3、資產(chǎn)金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束 4、注意資產(chǎn)總額的變動(dòng),（四）資產(chǎn)有效性判斷,1、注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn) 實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其特

37、點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值并能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有較為有利非實(shí)物資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力很小（無(wú)形資產(chǎn)除外）但能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有未必有利,2、注意虛資產(chǎn)的存在和影響 虛資產(chǎn)即其價(jià)值有水份的資產(chǎn)，其存在影響對(duì)企業(yè)的正確判斷：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 其形成原因： 理論上的缺陷、實(shí)務(wù)上的操作 基本對(duì)策：利用估值的方法擠去水份,3、流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)

38、資產(chǎn)的比例 流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性的思考 存在相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系 因企業(yè)而異,4、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià) 固定資產(chǎn)應(yīng)注意凈值占原值的比重、新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率長(zhǎng)期投資注意50%的限制、投資總額增減情況、投資分布,（五）負(fù)債與所有者權(quán)益的一般評(píng)價(jià),1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比2、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析,（六）資產(chǎn)與負(fù)債間的一般分析,1、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債短貸長(zhǎng)用 2、長(zhǎng)期資產(chǎn)與

39、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)貸短用,二、損益表的一般評(píng)價(jià),（一）簡(jiǎn)要損益表,（二）損益表的特點(diǎn)反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)（三）分析要點(diǎn)損益的構(gòu)成及變動(dòng)損益變動(dòng)的原因： 收入收益性變動(dòng)---經(jīng)營(yíng)方向等是否改變 成本費(fèi)用性變動(dòng)---經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的變化,收入收益性變動(dòng)分析,,,,,,成本費(fèi)用性變動(dòng),,,,,,三、現(xiàn)金流量表的一般評(píng)價(jià),項(xiàng)目

40、 行次 金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金支付稅款工資其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,（一）簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表,簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表（續(xù)）,項(xiàng)目

41、 行次 金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付現(xiàn)金股票、債券投資支付的現(xiàn)金其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,,,,,,簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表（續(xù)）,

42、項(xiàng)目 行次 金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行股票收到的現(xiàn)金發(fā)行債券與借款收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)等支付現(xiàn)金分配股利、支付利息支出的現(xiàn)金其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量四、現(xiàn)金的凈增加額,

43、,,,,,,（二）現(xiàn)金流量表的特點(diǎn) 1、反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果 2、按收付實(shí)現(xiàn)制填列，真實(shí)反映未來(lái)資源的掌握（部分）（三）分析要點(diǎn)： 1、一定期間凈現(xiàn)金流量變動(dòng)（并與損益表的損益額比較，分析差額產(chǎn)生的可能情況） （1）本期現(xiàn)金從哪來(lái) （2）本期現(xiàn)金用到哪 （3）現(xiàn)金余額有什么變化,2、現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分三部分評(píng)價(jià)） 3、三部分間的關(guān)系 一般講，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為正、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為

44、負(fù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量隨前兩部分比較的結(jié)果而定 4、現(xiàn)金流量分析的作用 （1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力作出評(píng)價(jià) （2）對(duì)償債和支付能力作出評(píng)價(jià) （3）對(duì)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià) （4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià),四、其他資料的分析,1、審計(jì)報(bào)告2、報(bào)表附表、附注和說(shuō)明3、相關(guān)行業(yè)、企業(yè)的資料,會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露如下內(nèi)容,1. 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； 2. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 3

45、. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明，主要包括；（1）  會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；（2）  會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；（3）  累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（4）  會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；（5）  會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；（6）  會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（7）  重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；（8）  重

46、大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。,4. 或有事項(xiàng)的說(shuō)明；（1）  或有負(fù)債的類型及其影響；（2）  如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。5. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；應(yīng)說(shuō)明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。6. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

47、7. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；,8. 企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；9. 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（1）應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法;（2）  存貨核算方法;（3）  投資核算方法;（4）  固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法;（5）  無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法;（6）  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法;10. 收入11. 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法;12. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表

48、的說(shuō)明13. 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,*** 綜合財(cái)務(wù)分析,趨勢(shì)分析法是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況進(jìn)行分析的方法。其基本原理是：將不同時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率的變化情況，提示這些項(xiàng)目或比率增減變化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣和發(fā)展前景。一、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)分析,問(wèn)題：,1、對(duì)資產(chǎn)規(guī)模發(fā)生的

49、變動(dòng)，你是怎么看的？2、資產(chǎn)總額變動(dòng)的原因是什么？3、你是如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)各項(xiàng)目的變動(dòng)的？4、你是如何看待實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)的？5、對(duì)資產(chǎn)其他項(xiàng)目的變動(dòng)你有什么想法？,通過(guò)上表計(jì)算你可以看出：,,問(wèn)題：,1、對(duì)負(fù)債總額的變動(dòng)，你的基本看法是什么？2、負(fù)債增加是否合理？3、對(duì)所有者權(quán)益的變動(dòng)，你是怎么想的？4、從總產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的趨勢(shì)變動(dòng)看，談?wù)剬?duì)這個(gè)企業(yè)的總的看法。,(二)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)分析,問(wèn)題：

50、,1、如果認(rèn)為該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的比例70：100是合適的話，你應(yīng)如何評(píng)價(jià)該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變化？2、負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化是否合理？3、請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)變動(dòng)分析負(fù)債變動(dòng)（如流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）的合理性,二、損益增減變動(dòng)趨勢(shì)分析,利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利 潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資凈損益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額,收入收益性變動(dòng)分析,問(wèn)題：,1、從利潤(rùn)表和收入收益

51、性變動(dòng)分析表，你能得出哪些結(jié)論？2、如何才能對(duì)該企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況作出正確的判斷？,成本費(fèi)用性變動(dòng),問(wèn)題：,請(qǐng)結(jié)合以上分析，談?wù)勀愕目捶?請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析和利潤(rùn)表分析，給該企業(yè)一個(gè)概括的說(shuō)法,三、財(cái)務(wù)比率的縱向趨勢(shì)分析,為了進(jìn)行綜合的財(cái)務(wù)分析，可以編制財(cái)務(wù)比率匯總表(見(jiàn)下表)，將反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各類財(cái)務(wù)比率集中在一張表中，能夠一目了然地反映出企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)狀況。 財(cái)務(wù)比率的縱向趨勢(shì)分析和橫向趨勢(shì)分析是企業(yè)經(jīng)常采用的綜合