審計基礎知識講座ppt課件

1、審計基礎知識講座,一、審計人員應具備的基本知識二、審計與會計的關系三、一項審計業(yè)務的基本流程四、如何做外勤審計工作五、審計基本方法的運用六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題七、如何編寫審計報告,1,一、審計人員應具備的基本知識學會交流,1、穿著：衣冠整潔2、語言：表達最好是普通話3、時間：提前準備早到5——10分鐘4、內容：準備講稿5、關注：考慮客戶的反對意見等異常情況6、禮節(jié)：注意各種場合禮節(jié)（見面、坐位、開會、吃飯、喝酒、抽

2、煙、喝茶、閑聊、問候、交往）7、積累：交流經驗積累、專業(yè)知識積累,2,一、審計人員應具備的基本知識一般要求,1、吃苦精神、團隊精神、勤學精神2、掌握必要的會計、審計專業(yè)書本知識3、懂得電腦操作4、逐步掌握會計準則、審計準則5、逐步掌握會計、審計、稅務等法律法規(guī)6、逐步掌握審計的專門方法、審計報告寫作,3,二、審計與會計的關系——1,會計工作本質是核算。操作應該怎么做。運動員例：某企業(yè)購買一臺電腦5000元1、企業(yè)相

3、關部門提出購買申請報批2、企業(yè)采購部門實行采購3、倉庫管理人員驗收入庫4、財務人員根據(jù)審核無誤的票據(jù)編制會計憑證支付款項、登記賬簿、編制會計報表5、企業(yè)使用部門領用,審計工作本質是核對。判斷這樣做是否正確。裁判員審計人員對該項業(yè)務的審計流程1、購買是否經過授權批準——審核企業(yè)內控2、原始憑證是否合規(guī)——原始憑證查驗3、會計處理是否正確——會計憑證審核4、購入資產是否存在——資產盤點,4,二、審計與會計的關系——2

4、審計準則與會計準則,一、審計準則1、審計準則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的職業(yè)規(guī)范2、執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括：獨立審計準則、質量控制準則、職業(yè)道德準則、職業(yè)后續(xù)教育準則3、獨立審計準則是執(zhí)行審計業(yè)務、獲取審計證據(jù)、形成審計結論、出具審計報告的專業(yè)標準4、我國獨立審計準則是一個完整的體系，它由基本準則、30 個左右具體準則、10 余個實務公告、10 余個執(zhí)業(yè)規(guī)范指南組成。,二、會計準則1、企業(yè)會計準則是企業(yè)必須遵循的經濟業(yè)務確認、

5、計量、記錄、報告的行為規(guī)范2、我國會計準則體系由基本準則、38個具體準則以及會計準則應用指南和解釋公告等組成三、會計準則對于審計的作用1、審計人員必須熟練掌握會計準則，要知道怎樣做會計核算工作，才能掌握審計2、審計工作在很多方面進行的是咨詢服務，就是幫助企業(yè)建帳建制,5,三、一項審計業(yè)務的基本流程,1、向企業(yè)報送審計投標方案2、中標后編制審計總體計劃3、按照總體審計計劃，所領導（部門）確定項目負責人，委派項目組成員

6、4、項目負責人編制具體審計計劃，確定項目分組和人員，明確具體審計任務，進行外勤審計工作5、審計人員在項目小組長帶領下，按照具體審計底稿操作流程，開展外勤審計工作6、項目組在外勤現(xiàn)場基本完成審計底稿編制，與審計單位交換審計意見，完成外勤審計工作7、項目組開展內勤工作，完善審計工作底稿，編制審計報告，交給事務所質檢審核8、事務所質檢通過后，編制正式審計報告、專項報告、管理建議書等交給企業(yè)9、項目負責人根據(jù)審計業(yè)務約定書，收回審計費

7、用，完成本項審計任務10、項目組成員與客戶單位負責人進行回訪、保持聯(lián)系、延伸發(fā)展業(yè)務,6,四、如何做外勤審計工作——1,1、審計人員要求身體健康，能較長時間出差2、與客戶單位聯(lián)系好辦公、食宿、交通等事項，向所里借支好差旅費用3、制定詳細、具體、操作性強的審計工作計劃，使每個項目成員在開展外勤審計工作前明確本次審計任務4、做好項目組分工委派，要考慮到新老成員結合、工作量輕重結合、審計任務重要程度結合、外勤地理路線合理劃分結合、外勤

8、計劃時間結合5、做好審計底稿證據(jù)收集工作，避免再次去外勤收集資料6、在審計現(xiàn)場與客戶交換好審計意見，重大審計問題應及時上報所領導、事務所質檢部門、企業(yè)主管單位，確定審計報告基本內容,7,四、如何做外勤審計工作——2,一、業(yè)前培訓1、收集該業(yè)務企業(yè)、同行業(yè)、國家主管部門相關資料2、根據(jù)業(yè)務要求制定詳細的審計工作計劃3、組織項目成員進行針對性的業(yè)務培訓4、外勤出發(fā)前盡可能做一部分工作底稿二、業(yè)中控制1、項目經理做好每個成員

9、外勤周報填報、回復、考核工作2、每天對外勤審計工作發(fā)現(xiàn)的問題、難題進行簡要的總結3、及時與客戶單位交流審計情況，反饋審計單位的各種要求、意見4、項目經理要及時掌握項目成員的工作狀態(tài)，比如請假、生病、鬧意見、情緒波動等等三、業(yè)后總結1、外勤即將結束及時進行項目總結：項目完成情況、客戶滿意情況、項目收費情況、成員考核情況2、善于發(fā)現(xiàn)審計問題、迅速形成審計意見、出具審計報告3、對項目成員提出要求，同一業(yè)務做個兩次后，要能夠勝任

10、小組長的工作,8,五、審計基本方法的運用——1函證,1、這是我們審計工作用途最廣泛、工作量較大、發(fā)收時間較長、獲取外部證據(jù)的一種審計方法2、主要函證項目有：銀行存款、銀行借款、應收款項、應付款項、預收款項、預付款項、交易性金融資產、委托管理資產等3、函證有規(guī)范文本，按照要求填列發(fā)出，一般情況下，由企業(yè)財務人員填列，審計人員復核后發(fā)出4、以被審計單位名義發(fā)出，審計人員要親自發(fā)函、收函，對于銀行存款還要求審計人員親往銀行函證記錄

11、5、中石油對于函證的基本要求：銀行存款借款100%函證、系統(tǒng)內往來100%函證、系統(tǒng)外往來70%函證（數(shù)量、金額）6、工作技巧：外勤開始時，對于銀行款項、往來款項立即發(fā)函，爭取在外勤地收到大量回函，盡量減少替代審計程序7、對于函證不符事項，要查明原因，如果出現(xiàn)難以收回等問題，要計提壞賬準備金,9,五、審計基本方法的運用——2監(jiān)盤,1、監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產、現(xiàn)金、有價證券等盤點，并進行適當?shù)某椴?

12、、對于固定資產、原材料、產成品等大類、大量實物資產監(jiān)盤，企業(yè)年度審計一般有資產清查計劃，審計人員參與監(jiān)盤3、做好監(jiān)盤記錄、收集企業(yè)主要盤點表，作為資產審計基本證據(jù)4、及時對清查盤點短缺不符事項、呆滯、過時、陳舊及受損材料產品進行記錄，做好審計工作底稿，提取資產減值準備,10,五、審計基本方法的運用——3檢查,1、檢查是審計人員對企業(yè)會計憑證、賬簿、報表、董事會決議、內部管理制度等會計記錄和書面文件可靠程度的審閱和復核，這是審計最

13、常規(guī)、最直接的審計方法2、會計憑證檢查的主要內容（1）原始憑證內容是否完整、（2）是否有授權批準、（3）賬務處理是否正確、（4）帳證內容是否相符、（5）帳證金額是否相符3、賬簿檢查的主要內容（1）期初數(shù)、（2）本期增加數(shù)、（3）本期減少數(shù)、（4）期末余額、（5）賬簿記錄是否符合會計準則和會計制度規(guī)定4、會計報表檢查（1）期初余額審計、（2）報表數(shù)據(jù)之間的銜接、（3）會計報表附注的披露及說明、（4）報表編制是否符合會計準

14、則和會計制度規(guī)定5、董事會決議、內部管理制度等書面文件的檢查（1）真實性：是否為事后補做決議（2）有效性：是否適應管理要求，是否與國家相關政策相一致,11,五、審計基本方法的運用——4計算,計算是審計人員對被審單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算，方法比較簡單，是對已有的數(shù)據(jù)進行驗算、復核1、對原始憑證中購買物資的數(shù)量、單價、金額、合計進行驗算2、對賬簿、報表記錄的分項小計、合計數(shù)進行加計是否相符的驗算

15、3、要區(qū)別分析性復核的關系,12,五、審計基本方法的運用——5分析性復核,1、分析性復核是審計人員對被審單位的產品成本、費用、營業(yè)收入、營業(yè)利潤等重要指標，采用比較、比率、趨勢等分析方式，尋找異常情況，發(fā)現(xiàn)審計問題的專門審計方法2、該方法是一個項目經理或者熟練的注冊會計師發(fā)現(xiàn)異常情況必用的分析方法，是抽樣審計的重要手段3、分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法4、在年度會計報表審計中，主要運用在企業(yè)風險評估、收入

16、、成本審計等方面,,13,五、審計基本方法的運用——6查詢,1、查詢是審計人員以書面或者口頭方式，獲取審計證據(jù)的常用方法2、書面查詢主要用于調查企業(yè)基本情況、企業(yè)內部控制調查問卷、專項審計或咨詢的訪談記錄3、口頭詢問則貫穿于整個審計過程，比如向企業(yè)老總、或者財務負責人了解企業(yè)經營狀況的好壞、經營資金是否緊張、利潤指標是否能夠完成、企業(yè)法定代表人是否更換等大的方面；也可以詢問一些小的事項，比如財務人員壓力如何等，以此延伸下去獲取一

17、些審計證據(jù)4、詢問一定要講究語言方式，要有親切感，要簡明扼要，要有藝術性等，總之，就是要會講話,14,五、審計基本方法的運用——7觀察,1、觀察是審計人員實地察看被審單位經營場所、實物資產保管、在建工程進度建設、有關業(yè)務活動以及內控制度執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)2、一般情況下，觀察需要有經驗的項目經理或者資深審計人員才能發(fā)現(xiàn)表面之外的問題3、在進行資產盤點、在建工程進度觀察時，可以通過現(xiàn)場拍照等方式，作為增加審計證據(jù)4、

18、現(xiàn)場觀察要注意安全,15,六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題——1,1、發(fā)現(xiàn)審計問題是完成一項審計工作的重要成果，是控制審計風險的重要環(huán)節(jié)，是編制審計報告的重要依據(jù)，是衡量一項審計是否成功的重要尺度2、一般審計問題表現(xiàn)方面：一是企業(yè)內控制度是否健全、執(zhí)行是否有效，二是企業(yè)資產管理狀況是否真實、存在、完整，三是企業(yè)債權債務是否清晰、能否收回，四是會計基礎工作是否扎實，五是投資管理是否規(guī)范、投資回報是否正常，六是企業(yè)是否存在重大的經營風險

19、、行業(yè)風險,16,六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題——2,發(fā)現(xiàn)審計問題歷經的五個層級（審計人員成長進步的五個臺階）：1、通過填寫審計底稿，能夠發(fā)現(xiàn)和提出一些審計問題線索2、對照會計準則、審計準則，能夠寫出被審單位一些簡單審計問題3、通過審計，能夠寫出被審單位比較全面的、常規(guī)性的審計問題4、能夠挖掘審計問題，將一些看似簡單的審計問題提升到企業(yè)內控缺失等戰(zhàn)略高度，并能夠使企業(yè)接受整改，因此帶來新的延伸業(yè)務5、系統(tǒng)、全面、深入地揭示被

20、審計單位存在的各種審計問題，熟練運用相關法律法規(guī)給審計問題定性，在審計報告中進行專項揭示、或者另行系統(tǒng)描述，引起被審單位決策層的高度重視，以此駕馭整個審計工作，并由此全面拓展相關審計、資產評估、工程審計等業(yè)務,17,六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題——3初級審計員快速發(fā)現(xiàn)審計問題的途徑,1、一個學員跨入審計行列，首先要養(yǎng)成不怕吃苦勤學好問的良好習慣。對于填列審計底稿發(fā)現(xiàn)的難題，要學會選擇恰當?shù)臅r機，向項目經理、熟練審計人員謙虛請教。要充分理解項目

21、經理的壓力和繁重的任務。2、初級審計員第一步就是要學會做審計工作底稿。要逐步了解審計工作底稿的整體架構，了解內控調查、循環(huán)測試、實質性測試之間的風險控制和邏輯對應關系，了解每一個具體審計科目與相關科目的關聯(lián)性（收入與往來），了解每一個具體審計科目所采取的審計程序所對應具體審計目標的關聯(lián)性、替代性，了解被審單位重要審計范圍及重要審計科目。3、初級審計員平常要多閱讀過去所做審計項目的管理建議書。管理建議書實際上就是一個單位主要審計問

22、題的匯總，要逐條逐條地對照準則分析，要多問些為什么？4、初級審計員平常要養(yǎng)成寫作的好習慣。對審計問題、事項，要經常性地分析、挖掘、總結、提高。很多審計人員不是看不出審計問題，但就是不能寫出來，說得頭頭是道，一寫錯誤百出。5、審計員要及時吸收新知識。要努力參加各種考試，注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等等，通過考試，就能夠硬性掌握許多新準則、新理論，才能比較系統(tǒng)地掌握審計知識，并且對于常規(guī)性審計工作方法，就會有一個更高的認識。,

23、18,七、如何編寫審計報告——1出具審計報告的基本流程,1、編制審計差異調整表和試算平衡表2、獲取管理當局聲明書3、執(zhí)行分析性復核程序，對審計底稿全面復核（項目經理、部門主任復核）4、撰寫審計總結、管理建議書5、完成事務所質檢審核6、就審計結果和審計報告類型與被審計單位交換意見7、出具正式審計報告,19,七、如何編寫審計報告——2審計報告的作用,1、鑒證作用注冊會計師是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位會計報表的合法

24、性、公允性發(fā)表審計意見。能得到政府有關部門、股東、債權人、潛在的投資者和社會公眾的普遍認可，具有鑒證作用。2、保護作用注冊會計師通過審計，對被審單位出具不同類型審計意見的審計報告，可以提高或者降低報表信息使用者對會計報表的信賴程度，在一定程度上對被審單位的財產、債權人和股東及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。3、證明作用審計報告是注冊會計師審計任務完成情況及其結果的總結，它表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。對注師

25、能夠取到證明和保護作用。,20,七、如何編寫審計報告——3審計報告的主要類型,1、注冊會計師對年度會計報表審計，審計報告劃分為標準審計報告和非標準審計報告兩類 2、標準審計報告是指不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告 3、非標準審計報告包括帶強調事項段無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告 4、審計報告報告日期：不應早于董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期 5、管理層的責任段和注冊