發(fā)展財務(wù)學財務(wù)學科中的奇葩

1、陰窯參考資料陰窯緣源窯財會月刊淵會計冤援任何一門學科的形成與發(fā)展袁總是離不開它所處的社會堯政治堯經(jīng)濟堯科學堯技術(shù)和文化等特定環(huán)境的變遷袁財務(wù)學科也不例外遙人類歷史上最早的財務(wù)活動雖然可以追溯到舊石器時代中晚期的財務(wù)分配活動袁但直到員愿怨苑年美國學者格林所著的葉公司財務(wù)曳問世袁才標志著財務(wù)學作為一門獨立學科的創(chuàng)立遙在近員員園年的發(fā)展堯演進過程中袁西方發(fā)達國家財務(wù)理論研究的水平一直處于領(lǐng)先地位袁也較早開始了財務(wù)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)遙而社會主義

2、制度下的財務(wù)管理學袁則是圓園世紀源園年代前蘇聯(lián)科學院院士費窯吉亞琴科教授倡導和創(chuàng)建的遙（一）我國直到圓園世紀遠園年代才開始對財務(wù)理論和方法展開研究遙為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展袁我國財務(wù)學已從計劃經(jīng)濟時期依附于財政學的一門課程袁發(fā)展成為一門獨立學科遙如何建立健全我國財務(wù)學科體系和理論體系的問題凸顯在每一位有責任感的理論研究者面前遙有學者認為袁西方財務(wù)理論已經(jīng)比較成熟袁相對于我國而言具有先進性和超前性袁因此袁應(yīng)當全盤引進西方發(fā)達國家的財務(wù)

3、理論體系與教材體系遙而另一種觀點則是袁我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟制度袁與西方國家的市場經(jīng)濟制度的性質(zhì)并不相同袁不能照搬西方財務(wù)理論袁應(yīng)從我國的實際出發(fā)構(gòu)建自己獨立的財務(wù)學科理論體系遙對此袁西南財經(jīng)大學的郭復初教授并沒有做出非此即彼的選擇袁而是在總結(jié)自己多年潛心研究中國特色財務(wù)理論成果的基礎(chǔ)上袁全面堯系統(tǒng)地梳理其他學者的觀點袁提出發(fā)展財務(wù)論遙郭復初教授認為袁一方面袁社會主義市場經(jīng)濟與西方國家的市場經(jīng)濟具有市場經(jīng)濟的共性袁西方財務(wù)理論中符

4、合市場經(jīng)濟共性的部分對我國具有普遍適用性袁應(yīng)大膽引進和吸收袁并加以運用和發(fā)展曰另一方面袁社會主義市場經(jīng)濟是以公有制為主體堯多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度袁與西方國家以短缺為主體的經(jīng)濟制度有所不同袁我國必須從實際出發(fā)袁構(gòu)建具有中國特色的財務(wù)理論體系遙在現(xiàn)在和今后相當長的一段時間內(nèi)袁具有中國特色財務(wù)理論體系與西方財務(wù)理論體系同時存在袁但以中國特色財務(wù)理論體系為主堯西方財務(wù)理論體系為輔袁主輔結(jié)合袁共同為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)遙我國是世

5、界上最大的發(fā)展中國家袁立足于國情之上的中國特色財務(wù)理論具有發(fā)展中國家財務(wù)理論的一般特點袁具有國際意義遙從這一角度來講袁中國特色財務(wù)理論體系可稱為發(fā)展財務(wù)理論遙（二）郭復初教授借鑒發(fā)展經(jīng)濟學理論袁將總結(jié)西方發(fā)達國家一般財務(wù)活動規(guī)律和財務(wù)管理經(jīng)驗堯用以指導西方發(fā)達國家公司財務(wù)管理實踐的財務(wù)理論稱為西方傳統(tǒng)財務(wù)理論袁認為西方傳統(tǒng)財務(wù)理論以資本市場有效性為基礎(chǔ)袁以上市公司為主體袁以公司價值最大化為目標袁以資本時間價值堯風險價值堯資本結(jié)構(gòu)堯投資組

6、合堯資本資產(chǎn)與期權(quán)定價和股利分配政策為基本研究內(nèi)容遙而發(fā)展財務(wù)理論則是在總結(jié)以我國為代表的發(fā)展中國家所特有的財務(wù)活動規(guī)律和財務(wù)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上形成的堯用以指導和解決發(fā)展中國家特有財務(wù)問題的財務(wù)理論袁它以發(fā)展中國家不完善的市場經(jīng)濟為研究基礎(chǔ)袁以國有企業(yè)堯民營企業(yè)和家庭為財務(wù)主體袁以利潤最大化為企業(yè)財務(wù)管理目標袁以財務(wù)管理體制改革與財務(wù)制度建設(shè)堯經(jīng)濟發(fā)展財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策堯宏觀與微觀財務(wù)調(diào)控堯國有資本管理體制與監(jiān)督和營運體系堯公司財務(wù)治理與財

7、務(wù)重組等為基本研究內(nèi)容遙郭復初教授及其他學者圍繞國有企業(yè)改制改組與國有經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整中所產(chǎn)生的特殊財務(wù)問題袁提出的國家財務(wù)論堯財務(wù)機制論堯本金基金分流論堯財務(wù)制度論堯所有者財務(wù)與經(jīng)營者財務(wù)論等新的財務(wù)理論袁均屬于發(fā)展財務(wù)理論遙這些理論較好地解釋了我國在經(jīng)濟改革與發(fā)展中存在的財務(wù)問題袁并具有預見未來財務(wù)活動發(fā)展與指導財務(wù)政策制定的功能袁受到政府與實務(wù)部門的歡迎遙發(fā)展中國家資本市場的一般性財務(wù)問題屬于傳統(tǒng)財務(wù)學研究范疇袁對于與資本市場相聯(lián)系的

8、資本運作問題袁應(yīng)該用傳統(tǒng)財務(wù)理論予以指導遙如我國圓園世紀愿園年代引進的與資本市場有關(guān)的傳統(tǒng)財務(wù)理論符合我國實際需要遙因此袁在發(fā)展中國家形成了傳統(tǒng)財務(wù)理論與發(fā)展財務(wù)理論并存的局面袁兩者既相互獨立袁又相互補充袁共同推動我國財務(wù)學科的發(fā)展遙這也說明野西方財務(wù)理論才算真正的財務(wù)理論袁中國學者提出的財務(wù)理論不是財務(wù)理論冶的觀點是錯誤的袁即使不給它戴上野民族虛無主義冶的帽子袁至少其也混淆了傳統(tǒng)財務(wù)學與發(fā)展財務(wù)學的界限袁阻礙了財務(wù)學科的發(fā)展袁對財務(wù)實

9、際工作是十分有害的遙因此袁發(fā)展財務(wù)理論的適時提出袁有利于我國乃至全世界財務(wù)理論體系的完善遙鑒于此袁郭復初教授力排眾議袁獨樹一幟袁致力構(gòu)建發(fā)展財務(wù)理論體系袁領(lǐng)著系列專著要要要野發(fā)展財務(wù)論叢書冶袁計員猿部袁分別研究發(fā)展財務(wù)學的基礎(chǔ)理論以及國家財務(wù)堯公司財務(wù)與私人財務(wù)等各層次財務(wù)主體在經(jīng)濟發(fā)展中的主要財務(wù)理論與實踐袁當屬財務(wù)理論研究和財務(wù)學科體系建設(shè)領(lǐng)域的鴻篇巨著袁它既是我國特色財務(wù)理論的集大成者袁也是發(fā)展財務(wù)學說的先鋒袁更是中國財務(wù)學者對世

10、界財務(wù)理論體系建設(shè)所做發(fā)展財務(wù)學：財務(wù)學科中的奇葩中南財經(jīng)政法大學會計學院張敦力穴博士雪參考資料窯陰援財會月刊淵會計冤窯緣緣窯陰一、中外費用概念的比較我國葉企業(yè)財務(wù)會計報告條例曳第員園條和葉企業(yè)會計制度曳第怨怨條均規(guī)定袁費用是指企業(yè)為銷售商品堯提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出遙按此規(guī)定袁我國的費用包括主營業(yè)務(wù)支出淵主營業(yè)務(wù)成本堯主營業(yè)務(wù)稅金及附加冤堯其他業(yè)務(wù)支出和期間費用淵營業(yè)費用堯管理費用和財務(wù)費用冤袁但不包括投資業(yè)務(wù)支出及損

11、失堯非正常業(yè)務(wù)支出及損失和所得稅遙按照上述概念袁人們經(jīng)常使用的野收入原費用越利潤冶這一等式是不成立的袁因為這里的收入是指營業(yè)收入袁費用也是指營業(yè)費用袁配比的結(jié)果應(yīng)該是營業(yè)利潤而不是利潤遙我國利潤表的結(jié)構(gòu)事實上也證明了這一論斷遙為了弄清費用的內(nèi)涵袁我們還有必要了解國際會計界對其概念的界定遙員怨緣苑年袁美國會計學會淵粵粵粵冤下屬的會計名詞委員會提出袁費用是指按公認會計原則確認和計量的袁由企業(yè)盈利活動所產(chǎn)生的資產(chǎn)的減少總額或負債的增加總額遙員

12、怨愿緣年袁美國財務(wù)會計準則委員會淵云粵雜月冤在其第遠號概念公告中將費用定義為袁費用是某一個體在其持續(xù)的堯主要或核心業(yè)務(wù)中袁因交付或生產(chǎn)了貨品堯提供了勞務(wù)或進行了其他活動袁而付出的或其他耗用的資產(chǎn)袁或因而承擔的負債淵或兩者兼而有之冤遙顯然袁云粵雜月只將企業(yè)主要經(jīng)營活動所發(fā)生的耗費稱為費用袁非主營活動的耗費或資源流出不構(gòu)成費用淵而是稱之為損失冤遙員怨愿怨年袁國際會計準則委員會淵隕粵雜悅冤在葉關(guān)于編制和提供財務(wù)報表的框架曳中將費用定義為袁費用

13、是指會計期間經(jīng)濟利益的減少袁其形式表現(xiàn)為由于資產(chǎn)流出堯資產(chǎn)遞耗或是發(fā)生負債而引起業(yè)主權(quán)益的減少袁但不包括與所有者分配有關(guān)的類似事項遙顯然袁隕粵雜悅費用的定義范圍最廣袁既包括了企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的各種耗費袁也包括了企業(yè)非正?；顒又邪l(fā)生的損失遙隕粵雜悅認為損失也是經(jīng)濟利益的減少袁這一點和其他費用在性質(zhì)上沒有差別遙綜觀我國堯美國與隕粵雜悅有關(guān)費用要素的定義袁可得下表院由上表可知袁隕粵雜悅的費用包括損失袁美國則將損失淵非正常堯偶發(fā)性的活動中

14、所產(chǎn)生的不利事項冤從費用要素中劃分出來袁成為獨立的會計要素之一袁且將副業(yè)經(jīng)營的凈支出和籌資關(guān)于完善費用概念的思考江蘇徐州師范大學管理學院張英明中國項目美國隕粵雜悅費用主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)支出利潤投資損失營業(yè)外支出費用損失費用出的國際貢獻袁是財務(wù)學科大觀園中一朵眩艷奪目的奇葩浴郭復初教授明確指出袁傳統(tǒng)財務(wù)理論中盡管不乏諸如資本時間價值理論堯風險價值理論堯投資組合理論和資本資產(chǎn)定價模型等適用于發(fā)展中國家的財

15、務(wù)理論袁但傳統(tǒng)財務(wù)理論畢竟是以發(fā)達國家的國情為前提所形成和發(fā)展起來的袁其直接目的是解決發(fā)達國家財務(wù)管理中的問題袁在許多方面無法科學地指導發(fā)展中國家財務(wù)管理的實踐遙如它以資本市場上虛擬資本運作為主要研究對象袁忽略實業(yè)資本運作的研究袁對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)調(diào)控的研究較少袁不符合發(fā)展中國家實業(yè)資本運作占主導地位的實際遙盡管傳統(tǒng)財務(wù)理論研究近年來開始注意財務(wù)制度問題袁但對國家運用宏觀財務(wù)政策調(diào)整與促進經(jīng)濟發(fā)展的財務(wù)問題研究不多袁在總體上仍存在重財務(wù)技術(shù)

16、操作堯輕財務(wù)制度建設(shè)的問題袁不符合發(fā)展中國家淵特別是我國冤急需進行財務(wù)體制改革與財務(wù)制度建設(shè)的實際需要遙因此袁發(fā)展中國家的學者不能盲目照搬傳統(tǒng)財務(wù)理論袁而應(yīng)從國情出發(fā)袁獨立構(gòu)建適合本國經(jīng)濟發(fā)展需要的財務(wù)理論體系即發(fā)展財務(wù)理論遙發(fā)展中國家財務(wù)活動的特征決定著發(fā)展財務(wù)學存在的必要袁并形成發(fā)展財務(wù)學的基本假設(shè)遙發(fā)展中國家不完善的市場經(jīng)濟條件的存在袁使發(fā)展中國家的財務(wù)主體堯財務(wù)目標堯財務(wù)體制堯財務(wù)戰(zhàn)略堯財務(wù)政策和財務(wù)調(diào)控有其特殊性袁對這些特殊性

17、的研究構(gòu)成發(fā)展財務(wù)理論研究的基本內(nèi)容袁解決這些問題不可能照搬傳統(tǒng)財務(wù)理論袁而應(yīng)該以發(fā)展財務(wù)理論為指導遙發(fā)展中國家的國家財務(wù)理論堯財務(wù)管理體制改革理論堯財務(wù)機制理論堯公司財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略理論堯私人財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略理論和宰栽韻財務(wù)理論是發(fā)展財務(wù)學所特有的財務(wù)理論遙因此袁大力提倡研究發(fā)展財務(wù)理論袁盡快形成成熟的發(fā)展財務(wù)理論體系是發(fā)展中國家財務(wù)學者的主要任務(wù)遙我國是最大的發(fā)展中國家袁我國實行改革開放二十多年來袁經(jīng)濟發(fā)展迅猛袁有關(guān)國家財務(wù)堯國有企業(yè)財務(wù)和