如何構建我國中小企業(yè)財務激勵約束機制

1、【財稅會計】FiII蛐cialAccounting20124：第6期(總第399期)下如何構建我國中小企業(yè)財務激勵約束機制孫穎(遼寧公安司法管理干部學院，遼寧沈陽110161)摘要：中小企業(yè)是社會經濟發(fā)展中一支具有重要地位的經濟力量。我國改革開放以后，涌現出了一批批分布在各個行業(yè)的中小企業(yè)，在我國市場經濟的中，顯示了強勁的生命力。隨著市場競爭越來越激烈，中小企業(yè)的經營管理正面臨越來越嚴峻的挑戰(zhàn)。如何適應環(huán)境的變化，加強中小企業(yè)財務管理，

2、建立財務激勵約束機制成為擺在管理者面前的一個現實而嚴峻的問題。關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；財務機制中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000—8772(2012)12—0059—02財務激勵約束機制是通過有效的財務激勵、約束手段，協(xié)調企業(yè)所有者、經營者之間委托代理關系的一種機制。財務激勵約束機制的建立也是公司治理的核心內容之一。包括兩方面：第一，激勵機制，包括長期與短期、實物與貨幣相結合等激勵內容；第二，約束機制，包括行為與結

3、果、自發(fā)與強制相結合等約束內容。一、我國中小企業(yè)財務管理上存在的問題中小企業(yè)運作中由于經營者和管理者的統(tǒng)一，企業(yè)生存發(fā)展很大程度上取決于管理者個人的能力，企業(yè)內部財務管理監(jiān)督約束滯后，企業(yè)在發(fā)展過程中不完善的財務約束激勵使得企業(yè)面臨著巨大的財務風險。第一，財務管理水平不高。中小企業(yè)更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際情況，有時就會產生錯誤信息，對決策者產生誤導，而

4、且即使財務報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務工具為管理服務。第二，財務管理制度不完善。從實際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設賬本，另外設有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內在沖動，近年來，其憑借自身經營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在市場經濟的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現代企業(yè)制度比較起來，其財務管理制度中存在諸多問題。第三，對

5、資金缺乏投資預算決策功能。由于投資決策不是中小企業(yè)經營中日常財務活動的主要部分，因此經營者一般較不重視資金的計劃和預算。中小企業(yè)行為常常表現為缺乏長遠規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經營者一人憑借經驗決定。同時由于中小企業(yè)的組織結構一般不健全，財務人員少，其一般忙于應付日常的財務工作，而沒有更多的精力進行這方面的工作。第四，對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱。中小企業(yè)一般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。主要表現為：二是缺乏對會計信

6、息的分析，認為會計報表的編制已經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要，認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用；二是對存貨沒有加以控制，大量庫存產品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉不靈；三是對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難，一般沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，往往到周轉不靈時，資金己難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳；四是對現金管理不嚴，造成資

7、金閑置或不足，有些企業(yè)在現金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目使用資金，陷入財務困境從而導致企業(yè)危機；五是資產保管不利，對原材料、半成品、固定資產等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重?？v觀中小企業(yè)財務管理上存在的問題不難發(fā)現，其根本原因是中小企業(yè)尚未建立一套完善的企業(yè)財務激勵約束機制，對企業(yè)財務管理中重大決策沒有制定相應的責任約束機制，企業(yè)財務管理中沒有制定相應的監(jiān)督機制，企業(yè)財

8、務運作中沒有制定相應的激勵機制，企業(yè)財務管理缺乏活力。為此根據中小企業(yè)經營的特點建立一套適合于中小企業(yè)的財務激勵約束機制有利于中小企業(yè)財務管理的良性發(fā)展。二、中小企業(yè)財務激勵約束機制的構建隨著改革的不斷深入，中小企業(yè)在我國經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，加強中小企業(yè)財務管理，建立財務激勵約束機制是促進中小企業(yè)良好發(fā)展的重要步驟。(一)建立現代企業(yè)制度，合理配置財務管理權限中小企業(yè)要根據現代企業(yè)制度的要求進行企業(yè)組織結構的調整，公司在組

9、織結構上分為股東大會、董事會、總經理、財務經理及職工等，其中，前四者與財務管理密切相關。因此，應根據不同管理機制層次的特點，建立有效的制衡機制，明確各財務行為主體的權限和責任。第一，股東大會。股東大會作為企業(yè)的最高權力機構，擁有企業(yè)的一切權力，但通常不能參與企業(yè)的日常財務管理活動，收稿日期：2012一06—17作者簡介：孫穎(1971一)，女，遼寧沈陽人，副教授，碩士研究生，研究方向：企業(yè)融資研究。萬方數據[財稅金計]Financial

10、Accounting2012~ll6期(總第399期)下如何構建我國中小企業(yè)財務激勵約束機制孫穎(遼寧公安司法管理干部學院，遼寧沈陽110161)摘要:中小企業(yè)是社會經濟發(fā)展中一支具有重要地位的經濟力量。我國改革開放以后，涌現出了一批批分布在各個行業(yè)的中小企業(yè)，在我國市場經濟的中，顯示了強勁的生命力。隨著市場競爭越來越激烈，中小企業(yè)的經營管理正面臨越來越嚴峻的挑戰(zhàn)。如何適應環(huán)境的變化，加強中小企業(yè)財務管理，建立財務激勵約束機制成為擺在管

11、理者面前的一個現實而嚴峻的問題。關鍵詞:中小企業(yè)財務管理財務機制中圖分類號:F275文獻標志碼:A文章編號:10008772(2012)12005902財務激勵約束機制是通過有效的財務激勵、約束手段，協(xié)調企業(yè)所有者、經營者之間委托代理關系的→種機制。財務激勵約束機制的建立也是公司治理的核心內容之→。包括兩方面:第一，激勵機制，包括長期與短期、實物與貨幣相結合等激勵內容第二，約束機制，包括行為與結果、自發(fā)與強制相結合等約束內容O、我國中小

12、企業(yè)財務管理上存在的問題中小企業(yè)運作中由于經營者和管理者的統(tǒng)一，企業(yè)生存發(fā)展很大程度上取決于管理者個人的能力，企業(yè)內部財務管理監(jiān)督約束滯后，企業(yè)在發(fā)展過程中不完善的財務約束激勵使得企業(yè)面臨著巨大的財務風險。第一，財務管理水平不高。中小企業(yè)更多地把會汁作為一種信息披露的需要或者是記賬的于段，而沒有把之視為管理工具。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際情況，有時就會產生錯誤信息，對決策者產生誤導，而且即使財務報表反映出了存在的問題，管理者也常

13、常不重視，不能利用財務工具為管理服務。第二，財務管理制度不完善。從實際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設賬本，另外設有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內在沖動，近年來，其憑借自身經營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在市場經濟的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現代企業(yè)制度比較起來，其財務管理制度中存在諸多問題。第三，對資金缺乏投資預算決策功能。由于投資決策不是中

14、小企業(yè)經營中日常財務活動的主要部分，因此經營者→般較不重視資金的計劃和預算。中小企業(yè)行為常常表現為缺乏長遠規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經營者一人憑借經驗決定。同時由于中小企業(yè)的組織結構→般不健全，財務人員少，其般忙于應付日常的財務工作，而沒有更多的精力進行這方面的工作。第四，對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱。中小企業(yè)→般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。主要表收稿日期:2012一0617現為:一二是缺乏對會計信息的分析，認為會

15、計報表的編制已經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要，認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用二是對存貨沒有加以控制，大量庫存產品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉不靈三是對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難，一般沒有嚴格的除銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，往往到周轉不靈時，資金己難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳四是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)

16、在現金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目使用資金，陷入財務困境從而導致企業(yè)危機五是資產保管不利，對原材料、半成品、固定資產等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重。縱觀中小企業(yè)財務管理上存在的問題不難發(fā)現，其根本原因是中小企業(yè)尚未建立一套完善的企業(yè)財務激勵約束機制，對企業(yè)財務管理中重大決策沒有制定相應的責任約束機制，企業(yè)財務管理中沒有制定相應的監(jiān)督機制，企業(yè)財務運作中沒有制定相應的激

17、勵機制，企業(yè)財務管理缺乏活力。為此根據中小企業(yè)經營的特點建立套適合于中小企業(yè)的財務激勵約束機制有利于中小企業(yè)財務管理的良性發(fā)展。二、中小企業(yè)財務激勵約束機制的掏噩隨著改革的不斷深入，中小企業(yè)在我國經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，加強中小企業(yè)財務管理，建立財務激勵約束機制是促進中小企業(yè)良好發(fā)展的重要步驟。(一)建立現代企業(yè)制度，合理配置財務管理權限中小企業(yè)要根據現代企業(yè)制度的要求進行企業(yè)組織結構的調整，公司在組織結構上分為股東大會、董事

18、會、總經理、財務經理及職工等，其中，前四者與財務管理密切相關。因此，應根據不同管理機制層次的特點，建立有效的制衡機制，明確各財務行為主體的權限和責任。第一，股東大會。股東大會作為企業(yè)的最高權力機構，擁有企業(yè)的一切權力，但通常不能參與企業(yè)的日常財務管理活動，作者簡介:孫穎(1971斗，女，遼寧沈陽人，副教授，碩士研究生，研究方向:企業(yè)融資研究。CHINESE協(xié)調各職能部門、基層單位和財務部門之間的關系:組織制訂財務預算并負責預算方案的實施

19、檢查負責組織財務核算、審核財務決算分析預測企業(yè)日常經營過程中的資金需求量，科學地調度資金在一定數量范圍內，有直接籌資、用資的權利，向總經理提出有關籌資和投資的政策、策略、建議，為經理的財務決策提供信息。第六，fj!才務部|、10在財務總監(jiān)領導下，負責公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析制定公司內部財務管理方法監(jiān)督公司財務開支開展大量的調查、分析，對企業(yè)日常資金需求量進行具體的計劃、預測，及時提供信息從理財角度上參與公司H常的資產管理、成

20、本管理工作。為了明確公司財務部門在財務管理t的權限和責任，必須在機構上把財務與會汁分開。同時，財務部門內部必須按財務管理的職能或內容分為幾個分部。如按職能可劃分為規(guī)劃部、經營部、財務分析與評價部:按內容劃分為籌資部、投資部、利潤分配部、信用部等。各部門的工作相互配合、相互銜接，共同履行好財務部門的理財職責。(工)完善企業(yè)內部財務制度財務制度建設是財務管理的保障，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標準。因此建立健全內部財務管理制度是企業(yè)

21、內部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，應引起高度重視。財務制度是企業(yè)在從事H常的財務管理工作中所遵守的各項規(guī)范標準，根據其具體內容可分為以下1個方面。第一，籌資管理制度。從理論上來說，中小企業(yè)資金來源有二種渠道:一是通過直接融資方式融資。直接融資廳式主要有發(fā)行股票、債券等，資金供需雙方直接進行交易，或者在中介機構幫助下實現直接交易:二是通過間接融資方式融資，即企業(yè)通過金融媒介(銀行)所進行的融資二是依靠企業(yè)自有資金進行積累。但在實際操作中，中小企業(yè)的籌資

22、渠道十分單一，大部分中小企業(yè)自有資產少，財力薄弱，難以獲得在證券市場上發(fā)行債券或股票的資格。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，中小企業(yè)在貸款上很難獲得長期固定資金貸款，一般只能從銀行取得生產急需的短期貸款。依靠企業(yè)白有資金幾乎成為中小企業(yè)的主要資金來源。為此中小企業(yè)籌資管理制度中應該包括對財務人員在從事籌資工作過程中所應遵守的規(guī)范標準，籌資預測及分析制度，特別是企業(yè)現有資金的管理制度，如

23、資本金管理制60rHJNLl為此在薪酬制度的設計上既要能激勵經營者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。中小企業(yè)在進行薪酬制度設計時要進行崗位分析，對經理層管理人員實行以固定收入為基礎加財務管理效績的利益激勵機制，加強中小企業(yè)經營管理人員的財務管理意識，即把企業(yè)經理人員的報酬分為兩部分，一部分以工資形式作為固定收入，形成職業(yè)保障基數另一部分則按照他們的理財效績(利潤或股價)以風險收入的形式獲得報酬，如期權、期股等。中小企業(yè)的薪酬制度必

24、須建立在完善的考核制度上，在考核制度的設計上要遵循客觀性和完整性原則，考核標準的制定要客觀考核內容設計要全面，應該涵括企業(yè)財務管理的各個內容，特別是對臨時性的跨部門的合作性項目也要納入考核范圍。(四)加強企業(yè)內部監(jiān)督制度建設由于中小企業(yè)財務管理上的棍亂，各經濟核算中心難免會為了自身的利益做出這樣或那樣的舞弊行為，或者由于核算人員個人技能的原因，出現違反會計準則的現象。為此必須加強企業(yè)內部審計制度建設，審計部門要對各核算單位進行及時跟蹤和

25、了解，嚴格審計，指導其日常工作，防微杜漸，避免經營成果的虛假、瞞報行為，從而使考核評價兌現結果真實、可靠。企業(yè)應對財務管理取得顯著效益的，應該給予精神和物質獎勵，而對于那些對財務產生重大影響的重大項目、重大措施的決策，企業(yè)應該建立重大決策責任追究制度。對于特別明顯決策失誤，使決策付諸實施以后，影響企業(yè)財務正常運行的項目，應該追究決策責任人的責任，并給予必要的懲處。良好的財務機制是中小企業(yè)經營發(fā)展制勝的法寶，而激勵約束機制是中小企業(yè)財務機