稅收征管的信息不對(duì)稱分析

1、【摘要】信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是近年來比較活躍的經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域。本文通過在稅收征管領(lǐng)域引入信息不對(duì)稱理論和委把一代理模型分析了信息不對(duì)稱在稅收征管中的各種表現(xiàn)，以及由信息不對(duì)稱造成的納稅人的逆向選擇和稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合信號(hào)告示機(jī)制、激勵(lì)相容和參與約束機(jī)制提出了相關(guān)的解決措施。一、信息不對(duì)稱理論信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是近年來重要和充滿活力的經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域。在我們的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中并不存在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)假定的基本前提之一，即信息是充分、完全的，行為是確定

2、的。決策者所獲得的信息往往是不充分、不完全的，非對(duì)稱信息現(xiàn)象非常普遍。信息不對(duì)稱是指在市場(chǎng)中參與者一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導(dǎo)致的信息資源占有量的差別。信息不對(duì)稱大致可以分為兩類：一類是外生信息不對(duì)稱：另一類是內(nèi)生信息不對(duì)稱，這兩種信息不對(duì)稱的形式在現(xiàn)實(shí)生活中都會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)多的問題。要回避由于非對(duì)稱信息所產(chǎn)生的一系列問題關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)一些最優(yōu)合同或契約(機(jī)制)。二、信息不對(duì)稱對(duì)稅收征管的影響在管理活動(dòng)中，主要涉及到三個(gè)方面當(dāng)

3、事人：政府、稅收機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)人員)和納稅人(包括扣繳義務(wù)人)。政府與稅收機(jī)關(guān)之間、稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部、稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間，都存在信息不對(duì)稱的情況，從而影響了博弈中各個(gè)方面的決策制定。稅收征管中信息不對(duì)稱的現(xiàn)象不僅客觀存在，而且會(huì)引發(fā)相應(yīng)的問題。因?yàn)楫?dāng)事人中具有信息優(yōu)勢(shì)的一方會(huì)憑借信息使自己獲利。從而出現(xiàn)行為的扭曲。(一)關(guān)于納稅人的問題對(duì)于納稅人來說，在稅收征管過程中既存在信息優(yōu)勢(shì)也存在信息劣勢(shì)，兩種情況都對(duì)其行為產(chǎn)生影響。1納稅人知道由

4、于自身的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息稅收機(jī)關(guān)不能或難以掌握從而在納稅申報(bào)時(shí)采取虛假申報(bào)，偷逃稅款。而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于處于信息劣勢(shì)，加上征管成本的制約，無法對(duì)所有納稅人的納稅行為識(shí)別和處罰。那么現(xiàn)有的違法者將對(duì)依法納稅者造成一種示范效應(yīng)，進(jìn)而導(dǎo)致更多的納稅人偷逃稅款。2稅收機(jī)關(guān)承擔(dān)著將國(guó)家稅收政策法規(guī)傳達(dá)給納稅人的責(zé)任，但由于宣傳教育力度不夠或稅收制度過于復(fù)雜等原因。往往會(huì)使納稅人處于信息劣勢(shì)。納稅人因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確理解稅法規(guī)定?；虿荒芗皶r(shí)了解國(guó)家稅收政策的

5、變化，從而出現(xiàn)不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額、不能正確申報(bào)納稅的錯(cuò)誤，即錯(cuò)誤納稅(漏稅)，通常也被認(rèn)為是偷逃稅。(二)關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的問題從政府到主管單位，從中央到地方再從稅收機(jī)關(guān)到稅務(wù)人員，在稅收征管中實(shí)際上構(gòu)成了一個(gè)委托代理鏈。由于利益目標(biāo)的不一致，在信息不對(duì)稱下。代理人會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和選擇問題。1稅收機(jī)關(guān)作為政府的代理人有可能憑借其信息優(yōu)勢(shì)不執(zhí)行稅法或歪曲稅法。而去追求其自身利益。例如各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征過頭稅、“藏富于民”、“稅收造假”

6、等活動(dòng)。2各級(jí)稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱同樣會(huì)引發(fā)下級(jí)稅收機(jī)關(guān)不正確執(zhí)行稅法的問題。由于各級(jí)稅收機(jī)關(guān)的目標(biāo)和利益的不一致。上級(jí)難以按照統(tǒng)一的意志和行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)要求各級(jí)稅收機(jī)關(guān)，各級(jí)稅收機(jī)關(guān)存在不依法征稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員信息不對(duì)稱導(dǎo)致的主要問題是稅務(wù)人員的尋租行為?，F(xiàn)實(shí)中稅務(wù)人員貪污受賄、徇私舞弊的現(xiàn)象就是一個(gè)、真實(shí)的寫照。此外，國(guó)稅和地稅之間的信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致雙方在征管中難以全面掌握納稅人的情況，同時(shí)由于它們之間利益的不一致，

7、不僅不進(jìn)行雙方的信息交換和溝通。反而會(huì)相互保密，競(jìng)爭(zhēng)稅源。三、稅收征管中解決信息不對(duì)稱問愚的措施要解決由于信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的問題，關(guān)鍵就是如何使當(dāng)事人雙方的信息實(shí)現(xiàn)基本對(duì)稱。為此應(yīng)該在信息不對(duì)稱理論關(guān)于建立信號(hào)顯示機(jī)制以及激勵(lì)相容與參與約束機(jī)制的啟發(fā)下，通過設(shè)計(jì)合理的機(jī)制，讓具有信息優(yōu)勢(shì)的一方暴露出其私人信息，并且對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行激勵(lì)和約束。(一)納稅人問題的解決對(duì)于由稅務(wù)機(jī)關(guān)于納稅人之間的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的納稅人偷逃稅及不能正確納稅問題

8、?？梢詮南旅鎺追矫鎭碇纸鉀Q。1提高稅收機(jī)關(guān)的信息獲取能力。通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性，建立、健全信息共享制度，充分利用已有信息；另外還要積極拓寬信息獲取渠道，要與財(cái)政、銀行、工商管理部門等建立信息交流制，還可以通過群眾等外部的舉報(bào)等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。2建立信號(hào)顯示機(jī)制，完善納稅信用等級(jí)評(píng)估制度。納稅人的稅務(wù)登記信息以及納稅申報(bào)信息，是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一

9、種重要信息資源這些信息可以采取一種公示制度。供社會(huì)公眾查閱、復(fù)制，有效地利用外部強(qiáng)制力量提高企業(yè)的信用水平。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以引入納稅人信用等級(jí)制度，對(duì)納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行評(píng)估，確定納稅信用等級(jí)，對(duì)誠(chéng)信度不同的納稅人分級(jí)進(jìn)行管理。3建立科學(xué)的稽查機(jī)制，加大對(duì)偷逃稅的懲罰力度。稅收機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人相關(guān)納稅資料的檢查?？梢宰畲蟪潭鹊販p輕稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以實(shí)行聲譽(yù)機(jī)制。定期將納稅人偷逃稅、欠

10、稅的情況向社會(huì)公布，給違法者造成一定的信用危機(jī)。以此作為對(duì)其的懲罰。4提高納稅人獲取稅收信息的能力。稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)使納稅人能了解稅法、掌握稅法，正確納稅。此外完善和推廣稅務(wù)代理制度對(duì)于解決納稅人不了解稅法的問題也具有一定的作用。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決對(duì)于政府與稅收機(jī)關(guān)、上下級(jí)稅收機(jī)關(guān)、稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間非對(duì)稱信息所導(dǎo)致的稅收機(jī)關(guān)和

11、稅務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題。在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)上屬于典型的委托人——代理人問題。相應(yīng)的解決方法，即設(shè)計(jì)出一種機(jī)制。如合理的激勵(lì)和約束機(jī)制一方面誘使當(dāng)事人采取正確的行為；另一方面約束其行為，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束相容，最終使代理人的行為符合委托人的利益。在稅收征管上。這些方法表現(xiàn)為：1對(duì)稅收機(jī)關(guān)的機(jī)制設(shè)計(jì)。對(duì)于稅收機(jī)關(guān)的行為扭曲問題，政府所能采取的措施是加強(qiáng)對(duì)稅收機(jī)關(guān)的監(jiān)督，同時(shí)建立相關(guān)的激勵(lì)制度。此外。在稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，要建立起有效的內(nèi)部控制制度。

12、2對(duì)稅務(wù)人員的機(jī)制設(shè)計(jì)。不適當(dāng)?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的主要原因之一。解決這一問題的基本方法是提高稅務(wù)征管人員工資，并引進(jìn)相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。以增加稅務(wù)征管人員違規(guī)的機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)還必須輔之以完備的監(jiān)督體系和嚴(yán)格的懲罰制度，以規(guī)范稅務(wù)征管人員的征稅行為，此外可以借鑒美國(guó)、澳大利亞等國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)?？傊贫仍O(shè)計(jì)要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)人員的激勵(lì)與約束相容。使稅務(wù)人員的行為符合稅收機(jī)關(guān)和政府的目標(biāo)?！袢θf方數(shù)據(jù)【摘要】信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是近年來比較

13、活躍的經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域。本文通過在稅收征管領(lǐng)域引入信息不對(duì)稱理論和委把一代理模型分析了信息不對(duì)稱在稅收征管中的各種表現(xiàn)，以及由信息不對(duì)稱造成的納稅人的逆向選擇和稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合信號(hào)告示機(jī)制、激勵(lì)相容和參與約束機(jī)制提出了相關(guān)的解決措施。一、信息不對(duì)稱理論信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是近年來重要和充滿活力的經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域。在我們的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中并不存在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)假定的基本前提之一，即信息是充分、完全的，行為是確定的。決策者所獲得的信息往往是不

14、充分、不完全的，非對(duì)稱信息現(xiàn)象非常普遍。信息不對(duì)稱是指在市場(chǎng)中參與者一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導(dǎo)致的信息資源占有量的差別。信息不對(duì)稱大致可以分為兩類：一類是外生信息不對(duì)稱：另一類是內(nèi)生信息不對(duì)稱，這兩種信息不對(duì)稱的形式在現(xiàn)實(shí)生活中都會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)多的問題。要回避由于非對(duì)稱信息所產(chǎn)生的一系列問題關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)一些最優(yōu)合同或契約(機(jī)制)。二、信息不對(duì)稱對(duì)稅收征管的影響在管理活動(dòng)中，主要涉及到三個(gè)方面當(dāng)事人：政府、稅收機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)

15、人員)和納稅人(包括扣繳義務(wù)人)。政府與稅收機(jī)關(guān)之間、稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部、稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間，都存在信息不對(duì)稱的情況，從而影響了博弈中各個(gè)方面的決策制定。稅收征管中信息不對(duì)稱的現(xiàn)象不僅客觀存在，而且會(huì)引發(fā)相應(yīng)的問題。因?yàn)楫?dāng)事人中具有信息優(yōu)勢(shì)的一方會(huì)憑借信息使自己獲利。從而出現(xiàn)行為的扭曲。(一)關(guān)于納稅人的問題對(duì)于納稅人來說，在稅收征管過程中既存在信息優(yōu)勢(shì)也存在信息劣勢(shì)，兩種情況都對(duì)其行為產(chǎn)生影響。1納稅人知道由于自身的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息稅收機(jī)

16、關(guān)不能或難以掌握從而在納稅申報(bào)時(shí)采取虛假申報(bào)，偷逃稅款。而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于處于信息劣勢(shì)，加上征管成本的制約，無法對(duì)所有納稅人的納稅行為識(shí)別和處罰。那么現(xiàn)有的違法者將對(duì)依法納稅者造成一種示范效應(yīng)，進(jìn)而導(dǎo)致更多的納稅人偷逃稅款。2稅收機(jī)關(guān)承擔(dān)著將國(guó)家稅收政策法規(guī)傳達(dá)給納稅人的責(zé)任，但由于宣傳教育力度不夠或稅收制度過于復(fù)雜等原因。往往會(huì)使納稅人處于信息劣勢(shì)。納稅人因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確理解稅法規(guī)定?；虿荒芗皶r(shí)了解國(guó)家稅收政策的變化，從而出現(xiàn)不能正確計(jì)算應(yīng)納

17、稅額、不能正確申報(bào)納稅的錯(cuò)誤，即錯(cuò)誤納稅(漏稅)，通常也被認(rèn)為是偷逃稅。(二)關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的問題從政府到主管單位，從中央到地方再從稅收機(jī)關(guān)到稅務(wù)人員，在稅收征管中實(shí)際上構(gòu)成了一個(gè)委托代理鏈。由于利益目標(biāo)的不一致，在信息不對(duì)稱下。代理人會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和選擇問題。1稅收機(jī)關(guān)作為政府的代理人有可能憑借其信息優(yōu)勢(shì)不執(zhí)行稅法或歪曲稅法。而去追求其自身利益。例如各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征過頭稅、“藏富于民”、“稅收造假”等活動(dòng)。2各級(jí)稅收機(jī)關(guān)之間的信

18、息不對(duì)稱同樣會(huì)引發(fā)下級(jí)稅收機(jī)關(guān)不正確執(zhí)行稅法的問題。由于各級(jí)稅收機(jī)關(guān)的目標(biāo)和利益的不一致。上級(jí)難以按照統(tǒng)一的意志和行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)要求各級(jí)稅收機(jī)關(guān)，各級(jí)稅收機(jī)關(guān)存在不依法征稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員信息不對(duì)稱導(dǎo)致的主要問題是稅務(wù)人員的尋租行為。現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)人員貪污受賄、徇私舞弊的現(xiàn)象就是一個(gè)、真實(shí)的寫照。此外，國(guó)稅和地稅之間的信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致雙方在征管中難以全面掌握納稅人的情況，同時(shí)由于它們之間利益的不一致，不僅不進(jìn)行雙方的信息交換和溝通

19、。反而會(huì)相互保密，競(jìng)爭(zhēng)稅源。三、稅收征管中解決信息不對(duì)稱問愚的措施要解決由于信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的問題，關(guān)鍵就是如何使當(dāng)事人雙方的信息實(shí)現(xiàn)基本對(duì)稱。為此應(yīng)該在信息不對(duì)稱理論關(guān)于建立信號(hào)顯示機(jī)制以及激勵(lì)相容與參與約束機(jī)制的啟發(fā)下，通過設(shè)計(jì)合理的機(jī)制，讓具有信息優(yōu)勢(shì)的一方暴露出其私人信息，并且對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行激勵(lì)和約束。(一)納稅人問題的解決對(duì)于由稅務(wù)機(jī)關(guān)于納稅人之間的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的納稅人偷逃稅及不能正確納稅問題。可以從下面幾方面來著手解決。

20、1提高稅收機(jī)關(guān)的信息獲取能力。通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性，建立、健全信息共享制度，充分利用已有信息；另外還要積極拓寬信息獲取渠道，要與財(cái)政、銀行、工商管理部門等建立信息交流制，還可以通過群眾等外部的舉報(bào)等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。2建立信號(hào)顯示機(jī)制，完善納稅信用等級(jí)評(píng)估制度。納稅人的稅務(wù)登記信息以及納稅申報(bào)信息，是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一種重要信息資源這些信息可以采取

21、一種公示制度。供社會(huì)公眾查閱、復(fù)制，有效地利用外部強(qiáng)制力量提高企業(yè)的信用水平。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以引入納稅人信用等級(jí)制度，對(duì)納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行評(píng)估，確定納稅信用等級(jí)，對(duì)誠(chéng)信度不同的納稅人分級(jí)進(jìn)行管理。3建立科學(xué)的稽查機(jī)制，加大對(duì)偷逃稅的懲罰力度。稅收機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人相關(guān)納稅資料的檢查?？梢宰畲蟪潭鹊販p輕稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以實(shí)行聲譽(yù)機(jī)制。定期將納稅人偷逃稅、欠稅的情況向社會(huì)公布，給違法者造

22、成一定的信用危機(jī)。以此作為對(duì)其的懲罰。4提高納稅人獲取稅收信息的能力。稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)使納稅人能了解稅法、掌握稅法，正確納稅。此外完善和推廣稅務(wù)代理制度對(duì)于解決納稅人不了解稅法的問題也具有一定的作用。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決對(duì)于政府與稅收機(jī)關(guān)、上下級(jí)稅收機(jī)關(guān)、稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間非對(duì)稱信息所導(dǎo)致的稅收機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題

23、。在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)上屬于典型的委托人——代理人問題。相應(yīng)的解決方法，即設(shè)計(jì)出一種機(jī)制。如合理的激勵(lì)和約束機(jī)制一方面誘使當(dāng)事人采取正確的行為；另一方面約束其行為，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束相容，最終使代理人的行為符合委托人的利益。在稅收征管上。這些方法表現(xiàn)為：1對(duì)稅收機(jī)關(guān)的機(jī)制設(shè)計(jì)。對(duì)于稅收機(jī)關(guān)的行為扭曲問題，政府所能采取的措施是加強(qiáng)對(duì)稅收機(jī)關(guān)的監(jiān)督，同時(shí)建立相關(guān)的激勵(lì)制度。此外。在稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，要建立起有效的內(nèi)部控制制度。2對(duì)稅務(wù)人員的機(jī)制設(shè)計(jì)。不適當(dāng)