企業(yè)戰(zhàn)略管理之手——財務預算管理

1、時代經貿2012年1月總第229期企業(yè)戰(zhàn)略管理之手財務預算管理李志鵬(中廣有線馬鞍山分公司，安徽馬鞍山243000)【摘要】本文主要闡述了財務預算管理的作用、編制方法、以及運用于企業(yè)經營活動中，發(fā)揮糾正偏差、激勵考核等重大作用，好比企業(yè)發(fā)展的有力之手?！娟P鍵詞】財務預算管理引言財務預算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段，被越來越多的企業(yè)所接受，如何將西方企業(yè)的全面預算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預算管理

2、理論及模式，已經成為我國企業(yè)適應市場經濟發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務。財務預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期企業(yè)經營、投資、籌資活動預計產生的經營成果、現(xiàn)金流量、財務狀況所作的具體規(guī)劃。一、財務預算管理的作用1統(tǒng)一各部門的工作目標有了財務預算管理，企業(yè)各職能部門就有了共同的奮斗目標，相互協(xié)調一致，最大程度地為實現(xiàn)企業(yè)預算目標而努力。2健全企業(yè)內部控制的重要手段內部控制和風險管理

3、是出色的公司治理極為重要的組成部分。預算控制是內部控制中使用得較為廣泛的一種重要的控制措施。它能指導企業(yè)哪些錢該花，花多少，哪些錢不該花，杜絕浪費。內控較好的企業(yè)，能夠嚴格按照預算指標執(zhí)行，除因不可抗力等外部因素的影響，適當調整預算，一般不能隨意調整。預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮著核心作用。3便于進行績效考核績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先要依據企業(yè)的財務預算，將財務預算目標層層進行分解，落實到

4、各職能部門、各個崗位不同的權利和責任，形成績效考評指標，引進獎懲機制。二、財務預算管理的編制方法。一般按照“上下結合、橫向平衡、逐級審匯”的程序進行。1企業(yè)領導層決策下一年度企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，并明確相關部門的責任。2財務部門召開預算說明會。向各部門說明預算編制原則和方法，提供各部門收入、費用等相關歷史業(yè)績評價數(shù)據、各種部門預算表格及編制說明等。3各部門根據本年度工作業(yè)績和下一年度發(fā)展目標，分項目、分月編制詳細的部門月度、年度預算草

5、案。4財務部門匯總各部門預算草案，審核編制企業(yè)年度財務預算。5總經理召開預算平衡會。根據企業(yè)下一年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標，平衡各部門間預算，并取得各部門的認同。6財務部門會后修正編制正式的企業(yè)年度預算和各部門預算，提交公司領導層批準。7下達執(zhí)行。根據領導層批準的年度財務預算方案，下達至各預算部門執(zhí)行。三、財務預算的執(zhí)行、控制與調整將企業(yè)年度財務預算層層分解，落實到相關責任人后，實現(xiàn)財務預算目標的關鍵點是要進行預算執(zhí)行情況的控制和調整，具體措施

6、如下：1預算控制抓住事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制要求責任人做到對某項預算編制詳細的事前實施方案：事中控制要求在實施過程中嚴格按預算執(zhí)行，不得超預算：事后控制要求事后總結評價預算完成情況，是否達到預期目標。預算控制主要是財務工作者重點掌握的財務管理手段，認真做到逐級精細化控制。必要時進行事后審計，作為獎懲的依據。2企業(yè)一般要按年初制定的預算目標執(zhí)行下去，除非國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了不可抗力的變化，導致原預算目標實現(xiàn)不

7、了，才調整預算。所以企業(yè)要完善預算的調整、審批制度。四、財務預算的糾正偏差及考核預算執(zhí)行后的重點環(huán)節(jié)是糾正預算和實際之間的偏差，進行差異分析。財務部門每月將預算執(zhí)行的差異信息及時反饋到相關部門，督促相關部門制定具體解決辦法。相關部門對差異信息要進行自查，將差異區(qū)分為部門可控因素和不可控因素，重點對可控因素進行分析，找出管理中存在的優(yōu)勢和弱勢，拿出具體改進辦法，不可控因素產生的差異信息及時提交，由領導層統(tǒng)一協(xié)調解決?？己四艽_保預算管理落實

8、到位。沒有考核，預算管理變得毫無意義。考核與獎懲可以說是預算工作生命線?？荚u獎懲兌現(xiàn)是保障預算目標完成的重要環(huán)節(jié)，能有效地調動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。為加快國家推進有線數(shù)字化進程，很多企業(yè)實施了數(shù)字電視整體轉換工程。該工程向每位居民免費配置第一臺機頂盒，投資巨大，在投資前企業(yè)都進行了詳細的財務預算編制，進行可行性研究分析。為縮短投資回收期，保證投資收回成本的目標早日實現(xiàn)，依據預算結果對市場營銷提出要求，有些企業(yè)推出“互

9、動”個性化的數(shù)字產品，吸引客戶，提高投入產出比?；颖仨毻ㄟ^雙向網的傳輸才能實現(xiàn)。在預算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)小區(qū)質量存在差別，低檔小區(qū)投資雙向網，互動確銷售不出去，相關部門總結預算執(zhí)行的偏差，報領導層研究后，立刻調整預算，低檔小區(qū)進行單向網建設，高檔小區(qū)進行雙向網建設，有效地節(jié)約了資金投入，增加企業(yè)的收益。相關部門也因此獲得績效考評優(yōu)秀。預算編制、執(zhí)行控制、調整、評價缺一不可?？傊?，企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，一定要采取財務預算管理這一重

10、要管理手段，只有將預算的精細編制一執(zhí)行控制一分析調整一績效考核連成一體，形成一個財務預算管理的閉環(huán)，才能對企業(yè)管理水平的提高起到積極的推動作用。參考文獻：【1】楊勁松淺談企業(yè)全面預算的執(zhí)行、調整9考核Ⅱ】交通企業(yè)管理2oo3(s)[2]張巧紅淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理體系之構建田財政監(jiān)督2007(08)[3]霍全平，趙冬梅淺談全面預算管理o】河北理工大學學報(社會科學版)，20o6(02)黃慧芳推行全面預算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新Ⅱ]大理學院

11、學報，2005(4)裹410焦作市區(qū)特殊用地土地級別基準地價衰單位：元／平方米ItII級IⅡ級Iv級V級特殊用地J859557360263259往：曩中思分僵為晉輕別單兀綠雷息分僵的眾觳。5結語本文提出的特殊用地基準地價評估的方法，在目前的新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作中，具有較強的實用性和可操作性，彌補了《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》中缺少特殊用地基準地價評估方法的不足，對促進新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作的順利完成起到有力的推動作用。參考文獻：【1】

12、1中華人民共和國國家標準城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程(GB／T185082001)【S]北京：中國標準出版社：oo2[21中華人民共和國國家標準土地利用現(xiàn)狀分類(GB／T210102oo0[S]北京：中國標準出版社，2007【3]曾暉，付梅臣，朱永明關于區(qū)域地價平衡的研究Ⅱ]河北農業(yè)大學學報(農林教育J齪)，2002，4(1)：6972作者簡介：胡雪巖，男，河南許昌人，河南理工大學測繪與國土信患工程學院土地資源管理09級碩士研究生。77時代經貿20

13、12年1月總第229期企業(yè)戰(zhàn)略管理之手財務預算管理李志鵬(中廣有線馬鞍山分公司，安徽馬鞍山243000)【摘要】本文主要闡述了財務預算管理的作用、編制方法、以及運用于企業(yè)經營活動中，發(fā)揮糾正偏差、激勵考核等重大作用，好比企業(yè)發(fā)展的有力之手?！娟P鍵詞】財務預算管理引言財務預算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段，被越來越多的企業(yè)所接受，如何將西方企業(yè)的全面預算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預算管理理論及模式，

14、已經成為我國企業(yè)適應市場經濟發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務。財務預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期企業(yè)經營、投資、籌資活動預計產生的經營成果、現(xiàn)金流量、財務狀況所作的具體規(guī)劃。一、財務預算管理的作用1統(tǒng)一各部門的工作目標有了財務預算管理，企業(yè)各職能部門就有了共同的奮斗目標，相互協(xié)調一致，最大程度地為實現(xiàn)企業(yè)預算目標而努力。2健全企業(yè)內部控制的重要手段內部控制和風險管理是出色的公司

15、治理極為重要的組成部分。預算控制是內部控制中使用得較為廣泛的一種重要的控制措施。它能指導企業(yè)哪些錢該花，花多少，哪些錢不該花，杜絕浪費。內控較好的企業(yè)，能夠嚴格按照預算指標執(zhí)行，除因不可抗力等外部因素的影響，適當調整預算，一般不能隨意調整。預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮著核心作用。3便于進行績效考核績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先要依據企業(yè)的財務預算，將財務預算目標層層進行分解，落實到各職能部門、

16、各個崗位不同的權利和責任，形成績效考評指標，引進獎懲機制。二、財務預算管理的編制方法。一般按照“上下結合、橫向平衡、逐級審匯”的程序進行。1企業(yè)領導層決策下一年度企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，并明確相關部門的責任。2財務部門召開預算說明會。向各部門說明預算編制原則和方法，提供各部門收入、費用等相關歷史業(yè)績評價數(shù)據、各種部門預算表格及編制說明等。3各部門根據本年度工作業(yè)績和下一年度發(fā)展目標，分項目、分月編制詳細的部門月度、年度預算草案。4財務部

17、門匯總各部門預算草案，審核編制企業(yè)年度財務預算。5總經理召開預算平衡會。根據企業(yè)下一年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標，平衡各部門間預算，并取得各部門的認同。6財務部門會后修正編制正式的企業(yè)年度預算和各部門預算，提交公司領導層批準。7下達執(zhí)行。根據領導層批準的年度財務預算方案，下達至各預算部門執(zhí)行。三、財務預算的執(zhí)行、控制與調整將企業(yè)年度財務預算層層分解，落實到相關責任人后，實現(xiàn)財務預算目標的關鍵點是要進行預算執(zhí)行情況的控制和調整，具體措施如下：1預算

18、控制抓住事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制要求責任人做到對某項預算編制詳細的事前實施方案：事中控制要求在實施過程中嚴格按預算執(zhí)行，不得超預算：事后控制要求事后總結評價預算完成情況，是否達到預期目標。預算控制主要是財務工作者重點掌握的財務管理手段，認真做到逐級精細化控制。必要時進行事后審計，作為獎懲的依據。2企業(yè)一般要按年初制定的預算目標執(zhí)行下去，除非國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了不可抗力的變化，導致原預算目標實現(xiàn)不了，才調整預

19、算。所以企業(yè)要完善預算的調整、審批制度。四、財務預算的糾正偏差及考核預算執(zhí)行后的重點環(huán)節(jié)是糾正預算和實際之間的偏差，進行差異分析。財務部門每月將預算執(zhí)行的差異信息及時反饋到相關部門，督促相關部門制定具體解決辦法。相關部門對差異信息要進行自查，將差異區(qū)分為部門可控因素和不可控因素，重點對可控因素進行分析，找出管理中存在的優(yōu)勢和弱勢，拿出具體改進辦法，不可控因素產生的差異信息及時提交，由領導層統(tǒng)一協(xié)調解決?？己四艽_保預算管理落實到位。沒有考

20、核，預算管理變得毫無意義?？己伺c獎懲可以說是預算工作生命線?？荚u獎懲兌現(xiàn)是保障預算目標完成的重要環(huán)節(jié)，能有效地調動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。為加快國家推進有線數(shù)字化進程，很多企業(yè)實施了數(shù)字電視整體轉換工程。該工程向每位居民免費配置第一臺機頂盒，投資巨大，在投資前企業(yè)都進行了詳細的財務預算編制，進行可行性研究分析。為縮短投資回收期，保證投資收回成本的目標早日實現(xiàn)，依據預算結果對市場營銷提出要求，有些企業(yè)推出“互動”個性化的

21、數(shù)字產品，吸引客戶，提高投入產出比?；颖仨毻ㄟ^雙向網的傳輸才能實現(xiàn)。在預算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)小區(qū)質量存在差別，低檔小區(qū)投資雙向網，互動確銷售不出去，相關部門總結預算執(zhí)行的偏差，報領導層研究后，立刻調整預算，低檔小區(qū)進行單向網建設，高檔小區(qū)進行雙向網建設，有效地節(jié)約了資金投入，增加企業(yè)的收益。相關部門也因此獲得績效考評優(yōu)秀。預算編制、執(zhí)行控制、調整、評價缺一不可?？傊?，企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，一定要采取財務預算管理這一重要管理手段，

22、只有將預算的精細編制一執(zhí)行控制一分析調整一績效考核連成一體，形成一個財務預算管理的閉環(huán)，才能對企業(yè)管理水平的提高起到積極的推動作用。參考文獻：【1】楊勁松淺談企業(yè)全面預算的執(zhí)行、調整9考核Ⅱ】交通企業(yè)管理2oo3(s)[2]張巧紅淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理體系之構建田財政監(jiān)督2007(08)[3]霍全平，趙冬梅淺談全面預算管理o】河北理工大學學報(社會科學版)，20o6(02)黃慧芳推行全面預算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新Ⅱ]大理學院學報，200

23、5(4)裹410焦作市區(qū)特殊用地土地級別基準地價衰單位：元／平方米ItII級IⅡ級Iv級V級特殊用地J859557360263259往：曩中思分僵為晉輕別單兀綠雷息分僵的眾觳。5結語本文提出的特殊用地基準地價評估的方法，在目前的新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作中，具有較強的實用性和可操作性，彌補了《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》中缺少特殊用地基準地價評估方法的不足，對促進新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作的順利完成起到有力的推動作用。參考文獻：【1】1中華人民共