企業(yè)管理中如何發(fā)揮財務預算管理的作用

1、財經(jīng)縱橫企業(yè)管理中如何發(fā)揮財務預算管理的作用張玉寶廣東西部沿海高速公路營運有限公司摘要：財務預算管理工作是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。如何發(fā)揮預算管理的作用經(jīng)常困擾著財務人員，本文結(jié)舍實際工作經(jīng)驗。總結(jié)預算管理中的預算編制環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、獎懲環(huán)節(jié)中應注意的問題特別是要與工作計劃執(zhí)行情況相結(jié)合。關鍵詞：企業(yè)管理；預算管理；工作計劃；提高中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：100卜828x(2011)03一0117一01“財務部門的一項重

2、要工作就是要在年末時預測企業(yè)是否能夠完成當年的管理目標”、“預算與實際執(zhí)行怎么會這么大”、“預算是財務部門的事。你們搞定就是了”、“預算愈算”、“我們做預算是為了配合上面的工作”這樣的聲音經(jīng)常會聽到。我們不禁要問這樣的企業(yè)管理正常嗎也許在某方面來說，存在就是合理的。但優(yōu)秀的企業(yè)管理者會認為這需要重新調(diào)整管理的理念了。為什么首先，企業(yè)管理的目標在很大程度上體現(xiàn)在財務預算上。預算能否完成關系到目標能否實現(xiàn)，但預算決不是停留在書面上的。而是在

3、執(zhí)行中逐步反映管理目標的實現(xiàn)程度，不需要到年終時才進行預測。第二。預算管理是企業(yè)管理不可缺少的一部分。預算體現(xiàn)的是企業(yè)的生產(chǎn)計劃和保證資金使用防止缺少計劃而使企業(yè)偏離股東的目標。如果把預算當作形式，那么企業(yè)資金在運行中將處于“無政府”狀態(tài)。預算管理在企業(yè)管理中的作用是很明顯的，那么如何在企業(yè)管理中發(fā)揮財務預算管理的作用呢本人認為關鍵是財務預算管理要與工作計劃管理相結(jié)合。要做到這兩者的結(jié)合，不妨做到以下幾點：一、編制內(nèi)容相結(jié)合財務預算是根

4、據(jù)資金收支為主線編制，工作計劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理活動為主線編制，—般情況下這兩者是分開編制的。這樣造成的結(jié)果就是財務預算與工作計劃脫鉤不能直接、全面反映企業(yè)管理活動。是造成預算與實際執(zhí)行相差大的—個重要因素。如果將這兩者揉合在—起先編制工作計劃，后編制財務預算，每項工作都有預算對應。工作計劃編的越細。財務預算就編的越準那么工作計劃完成了。財務預算也能夠完成。我們經(jīng)常所說的“全面預算”就是財務預算與工作計劃相結(jié)合的產(chǎn)物因此提倡全面預

5、算是有現(xiàn)實意義的。序號工作流程工作內(nèi)容及要求按公司最高領導機構(gòu)(董事會)提出企業(yè)一定時期的總目l確定預算目標標編制預算璺結(jié)合發(fā)艘戰(zhàn)略I、下達預算格式相腳行業(yè)統(tǒng)一格式，不同行業(yè)戍設不同格式預算科日應保留靈活調(diào)整窀問2、對編制預算提出2下達預算通知具體要求t(1)由最聳；層單位酋先編制本單位的預算耍與具體工作計劃相結(jié)合；(2)編制時按照格式。必須充分考慮本單位生產(chǎn)臂理的實際需要(3)在規(guī)定的時聞內(nèi)完成3匯總預算對預算進行匯總為召開預算委員會

6、會議作準備。組織召開預算委員會審杏備預算中心的預算審查時必須注意t(1)預算各項目是否符合實際需要，是否滿足或超額4’If查平衡預算對不足的予以補足。對超額的予以修改。井充分說明理由l(2)犏制的依據(jù)是否充分：(3)各中心的挑同項目開支標準、用量標準是否統(tǒng)一如相差較大應予以平衡按審查后的預葬進行匯總。形成企業(yè)總預算。總預算主要包括業(yè)務預算、現(xiàn)金預算、損益預算和資產(chǎn)負債預算等蝙制時戍注意，(1)先煽制業(yè)務預算和現(xiàn)金預算再蝙制授益頂算5犏制

7、總預算后犏制資產(chǎn)負憤預算(2)總預算應能_i占到公司總目標。若達不到時應及時向領導f=報(3)備預算問項目勾捆關系正確l(4)應同時汁算出主要財務捐標批準通過或駁(1)預算首先經(jīng)總毿理批準通過若不能通過則修改完6普l(2)最終經(jīng)公司董事會審棱通過后批準執(zhí)行若不能通過回需修改完善7下選執(zhí)行將擐后通過的預算，下達備單位執(zhí)行收稿日期：2011—03一12在編制時要注意：(_)成立預算管理委員會。其主要職責就是協(xié)調(diào)預算的編制、執(zhí)行和考核。在預算

8、管理中起著非常重要的作用。(二)工作計劃應盡量詳細。能反映全面的生產(chǎn)和管理活動。要做到這點1、企業(yè)的每位員工都是工作計劃的編制主體。而不單是部門的管理者。2、編制的項目包括事項、實施時間、實施目的、實施人、使用工具、需要配合的部門或人。例如收費員上班這項工作。上班途中使用的工具是交通車。需要配合的人是司機。3、部門負責人應根據(jù)每位員工編制的工作計劃進行整合，歸并同類項。剔除不需做的部分調(diào)整不合理的部分，形成部門的工作計劃。4、企業(yè)負責人

9、根據(jù)每部門的計劃進行整合增加負責人本身的工作安排形成企業(yè)的工作計劃。(三)每項工作計劃可能對應幾項財務預算。例如收費員上班時。要同時預算交通車的費用司機的工資福利等。(四)彈性預算。一年中收支單價變動較大的，可以按照發(fā)生的數(shù)量進行預計單價根據(jù)實際發(fā)生時再進行補充。這就是彈性預算的形式。(五)全面預算。預算應涵蓋所有的工作計劃，不留死角。在必要時預留不可預計費用，用于預算不完整或執(zhí)行過程中需要調(diào)整的開支。二、執(zhí)行過程相結(jié)合預算的執(zhí)行過程應

10、該就是工作計劃的執(zhí)行過程。在執(zhí)行中計劃和預算要同步反映、同步控制。序號工作漉程工砌容及要求按實際需饔每月或每季度編制總預算的執(zhí)行情況襲盤整包括業(yè)務執(zhí)行表、現(xiàn)金預算執(zhí)行衰、授益預算執(zhí)行表、資產(chǎn)負l追蹤控喇債執(zhí)行表等追蹤預算中各項目的執(zhí)行情砒如與預算相差l雅以上的項只應特別注意分別分折相差的豫因和解決辦法，及時向有關部門和公司領導匯報(1)執(zhí)行過程中對預算項目中的金頓與實際相差較大，據(jù)實際需要威調(diào)整的給予調(diào)整。(2)執(zhí)行進捍中發(fā)生的預算外支

11、2調(diào)整誤差出應根據(jù)實際情況予以追加(3)調(diào)整預算盒頓或項目應經(jīng)預算委員會通過年末根據(jù)上年的的預算執(zhí)行情況表比較分析本年的執(zhí)行情況為考棱做準備要求，(1)分析責任中心是犖按規(guī)定執(zhí)3分析執(zhí)行行預算有無弄虛作假t(2)執(zhí)行結(jié)糶楚否正常如不正常應分析原因(3)將分析執(zhí)行的結(jié)果j[報公司領導次年初對上年的執(zhí)行進行獎懲(1)嚴格按本單位的考棱t考接獎懲制度兌現(xiàn)獎懲(2)執(zhí)行時應剔除非考拄項目的影響在執(zhí)行過程中應注意：(_)要求任何生產(chǎn)和管理的活動嚴

12、格按計劃執(zhí)行。如果需要調(diào)整的應征得預算管理委員會的同意。(二)建立執(zhí)行過程的信息反饋平臺，用于收集、跟蹤、控制計劃和預算的執(zhí)行。(三)在執(zhí)行開始時就應明確重點控制的單位、重點控制的結(jié)果——工作質(zhì)量還是財務預算。三、考核獎懲相結(jié)合雖然工作計劃完成情況和財務預算執(zhí)行情況是不同的兩個結(jié)果但可以將兩者結(jié)合在一起。工作計劃是否完成即表明預算是否執(zhí)行工作計劃的執(zhí)行方式將影響財務預算的執(zhí)行結(jié)果。因此。將兩者相結(jié)合是考核體系不可缺少的一部分。，(下轉(zhuǎn)第

13、150頁)一117一萬方數(shù)據(jù)時任似精企業(yè)管理巾如何發(fā)揮財務預算管理的作用張玉:t廣東西部沿海高速公路營運有限公司摘要:財務預算管理工作是企業(yè)管理中的重要叫壞，如何發(fā)都預算管理的作用經(jīng)常困擾著財務人員，本文結(jié)合實際工作經(jīng)驗，總結(jié)預算管理中的預算編制環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、獎懲環(huán)節(jié)中應注意的問題，特別是要與工作計劃執(zhí)行情況相結(jié)合。關鍵詢:企Ik.管理盟預算管理里工作計劃提高中閣分類號:F275.:t..獻標識碼A文章編號∞lB28X(2011)03

14、011701“財務部門的一項蔑要工作就是要在年來時預測企業(yè)是否能夠究成當年的管理目標“、“預算與實際執(zhí)行怎么會這么大“、“預算是財務部門的事，你們搞起就是了“、“預算愈算“、“我們做預算是為了配合上面的工作..……這樣的聲音經(jīng)常會昕到.我們不禁姿問.這樣的企業(yè)管理正常嗎也許在某方面來說，存在就是合理的，但優(yōu)秀的企業(yè)管理者會認為這需要意新調(diào)接管理的理念了。為什么首先.企業(yè)管瑣的目標在很大程度上體現(xiàn)在財務預算上，預算能否究成關系到目標能沓實

15、現(xiàn)，但預算決不是停留在書閣上的.陽是在執(zhí)行中逐步反映管理目標的實現(xiàn)程度，不需要到年終時才進行預測。第二.預算管理是企業(yè)管理不可缺少的一部分.預算體現(xiàn)的是企業(yè)的生產(chǎn)計劃和保證資金使用，防止缺少計劃而使企業(yè)偏離股東的目標。如果把預算當作形式，那么企業(yè)資金在這行中將處于“無政府“狀谷。預算管理在企業(yè)管理中的作用是很明顯的，那么如何在企業(yè)管理中發(fā)揮財務預算管理的作用呢本人認為關鍵是財務預算管理要與工作計劃管理相結(jié)合。要做到這兩者的結(jié)合，不妨做到

16、以下幾點:葉、編制內(nèi)容相結(jié)合財務預算是根據(jù)資金收支為吏線編制.工作計劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理活動為主線編制，…般情況下這兩者是分開編制的。這樣造成的結(jié)果就是財務預算與工作計劃脫鉤.不能直接、全面反映企業(yè)管理活動，是造成預算與實際執(zhí)行相提大的一個黛要因素。如果將這兩者揉合在一趟，先編制工作計劃，后編制財務預算，每項工作都有預算對應。工作計劃編的越細，財務預算就編的越準.那么工作計劃完成了.財務預算也能夠完成。我們經(jīng)常所鼠的“全面預算“就

17、是財務預算與工作計劃相結(jié)合的產(chǎn)物.因此提倡全脅到算是有現(xiàn)實意義的。序串E工作流l工作內(nèi)睿及11求確定預算目驚f章公司戴高領導機構(gòu)(董事會)提出企業(yè)…li!時期的總目標編制預算.J哥鉗合發(fā)展戰(zhàn)略.l、下達預算格式，相問行業(yè)統(tǒng)一格式，不閔行Itv:li不同格式.預算科問應保留靈活調(diào)整喧鬧.2、對編制預算提出2下達預算i皿知具體野求，()闕簸就晨曦位首先編制本單位的預算.疆生否具休工作計劃栩約合，(2)編制時按照格式，必須充分考慮本原位生產(chǎn)管

18、斑的實際情要.(3)在規(guī)定的時間內(nèi)究成.3匯總預算舟H強勢進行匯總.為Wf預算沓員會會議作準備.自ttJ1、召開鎖JU昏銷會審資再洲第中心的預算.審資時必須注意.(1)預算岳項目是那符合實際慣驟，是資滿足成越額.4咱f資平衡預算對不足的予以補足，對越額的予以修改，并充分說明理翩，(2)曲曲制的依鍛煉4冒充分，(3)備中心的共閥項目開支標準、朋撇標準越否統(tǒng)一.如相2在校大應予以平衡.tt審奮民的預算i!行匯總，形成企業(yè)戰(zhàn)預算.總預算主要包

19、括~9HIU尊、現(xiàn)金預#草、損越頂事革和資產(chǎn)負債預算唱，.蝙制5蝙制總預算時1i!I:l::t，(1)先編創(chuàng)業(yè)費預算和觀念lill算.將錦制損益頂算，E牙鋪制資產(chǎn)負債預算.(2)總預算應能達到公司總目標.fii:!i不到時股及時向領導匯報.(3)得預算閔項目勾捕關系正確3(4)應問時計算t!l:l!!I財務指標批準通過就t!(1)預算首先經(jīng)總紛跑批準滔滔.若不能!i.則修i!l(望自s臀，(2)燒終經(jīng)公司窗事會審核通過后批準執(zhí)行.者不能

20、通過.回白自修改完靜.7節(jié)達執(zhí)行將捕后i跑過的預算，下i:!i各單位執(zhí)行.收稿日期:20110312在編制時要注意:(…)成立預算管理委員會，其主要職責就是協(xié)調(diào)預算的編制、執(zhí)行和考核.在預算管理中起著非常熏耍的作用。(工)工作計劃應盡最詳細.能反映余麗的生產(chǎn)和管現(xiàn)活動。察做到這點.1、企業(yè)的每位筑工都是工作計劃的編制吏體，而不單是部門的管理者。2、編制的項目包括事項、實施時間、實施目的、實施人、使用工具、需耍配合的部門或人。例如收費員上

21、班這項工作.上班海中使用的工具是交通卒，常要配合的人是司機。3、部門負責人~根據(jù)每位員工編制的工作計劃進行按合，歸并向類頃，剔除不需傲的部分，調(diào)整不合理的部分，形成部門的工作計劃。4、企業(yè)負責人根據(jù)每部門的計劃進行憨合，增加負責人本身的工作安排，形成企業(yè)的工作計劃。(二三)每項工作計劃可能對應幾項財務預算。例如收費員k班時，要問時預算交通車的費用.詞機的工資福利等。(四)彈性預算?！曛惺罩蝺r變動較大的，可以按照發(fā)生的數(shù)量進行預計.單

22、價根據(jù)實際發(fā)生時再進行補充，這就是彈性預算的形式。(五)金回預算。預算應涵蓋所有的工作計劃，不留死角。在必要時預留不可預計蠅用，用于預算不完黯就執(zhí)行過程中播媒調(diào)攘的開支.二、執(zhí)行過程相結(jié)合預算的執(zhí)行過程應該就是工作計劃的執(zhí)行過穗，在執(zhí)行中計劃和預算要同步反映、同步控制。fjI母工作流穆工作內(nèi)￥l且要求技實際需要每月成得帶度編制總預算的執(zhí)行情況表.:t，要包括業(yè)份執(zhí)行漠、觀念預篝執(zhí)行潰、損直!l鯨執(zhí)行稅、自產(chǎn)負l邊自串撞倒債執(zhí)行~等.lf

23、U串預算中各項目的執(zhí)行愉悅，如與倒算相趨10l以上的項阿應特別注:1.分別分街相摯的~困和解決辦法.It管理人員必然因為謀取自身的利益而不能夠進行?(上接第117頁)在考核獎懲時應注意:(…)分清考核的主跌。工作有主次之分，預算控制也有側(cè)重點，考核獎懲時就應考慮企業(yè)整體的發(fā)展思路來確定主次。(工)工作計劃的究成質(zhì)量要與財務預算掛鉤。工作究成質(zhì)最好可以給予較覽松的財務預算，杏則采取較緊縮的預算，這就好比利息杠桿，經(jīng)濟較快增長時采取較高的利

24、息，控制經(jīng)濟增長經(jīng)濟發(fā)展慢時采取較低的利息.剌激經(jīng)濟增長。(罵)工作計劃的編制直接影響財務預算的編制，編制質(zhì)攝的高低直接影響企業(yè)目標的實現(xiàn)，因此應t我將工作計劃的編制作為預算編制的建點，考核提越時也將預算執(zhí)行積極和理傲的投資，因此機構(gòu)投資者自身治現(xiàn)結(jié)構(gòu)的完靜是促進其進行長期積極投資的敢要條件。通過系統(tǒng)具體而有效的內(nèi)部控制制度解決公詞治蜒的核心問題，使其鍛臂活動自覺追求股東財窩最大化，降低代理成本，實現(xiàn)經(jīng)現(xiàn)利益與股東利益的一致和公司價值的

25、最大化。參Jfj:獻:[1)郎沒民臂上市公司般獨大“想象:&.影響分析[J].當代經(jīng)濟，2008(03):1012.[2]~輯~敏，馬穎.機構(gòu)投資者參與公詞治漫的障礙分析及其應對[J].會計之疚，2009(03):1519.[3)傅強.機構(gòu)投資者與上市公詞治理的影響[J].商業(yè)研究，2010(02):2527.[41梁1:.機構(gòu)投資者介入上市公詞治理機制的影響[JJ.財會研究，2010(05):4244.作者筒介:彭玉沽，錫伯旅.江蘇徐