國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題研究

1、國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題研究甘露(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院430060)【摘要】改革開放以后，地方政府作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，對(duì)資源與生產(chǎn)要素的競(jìng)爭(zhēng)日益凸顯。隨著我國(guó)分權(quán)改革的逐步展開，地方政府聞對(duì)于資源的爭(zhēng)奪更加激烈。本文從地方政府問(wèn)稅收競(jìng)爭(zhēng)的表現(xiàn)形式出發(fā)，探析了政府閫稅收競(jìng)爭(zhēng)的成因，并提出規(guī)范政府間競(jìng)爭(zhēng)秩序的建議。【關(guān)鍵詞】稅收競(jìng)爭(zhēng)；地方政府；稅收優(yōu)惠在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家的財(cái)權(quán)財(cái)力集中于中央，地方政府的獨(dú)立利益較少，稅收收入在財(cái)政收入

2、中所占的比重也較少，政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)多為隱形競(jìng)爭(zhēng)。改革開放極大的提高了地方政府的征稅努力度。94年稅制改革對(duì)地方政府保留了很大一部分自由權(quán)，導(dǎo)致其他方式的稅收競(jìng)爭(zhēng)有所抬頭。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇不可避免。一、國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)形式(一)稅收優(yōu)惠截至目前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠主要包含以下幾個(gè)方面：一是吸引外資和先進(jìn)技術(shù)方面的稅收優(yōu)惠；二是特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；三是為了配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)施

3、的具有產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型的稅收優(yōu)惠政策。過(guò)多稅收優(yōu)惠政策的存在，成為地方政府吸引更多外部資源的流入，爭(zhēng)奪資源的工具。(二)稅收先征后返或財(cái)政返還在國(guó)家稅務(wù)總局的稅收檢查工作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地Ⅸ性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范圍，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但其實(shí)質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。(三)減免收費(fèi)在實(shí)踐中，地方政府通過(guò)減少收費(fèi)，降

4、低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅率有相同的效果，如排污費(fèi)，地方政府吸引資本流入的過(guò)程中，對(duì)于那些明顯具有環(huán)境效益但只能帶來(lái)較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對(duì)于町以帶來(lái)較高經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費(fèi)的收取來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)資源流入。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的情況下，地方政府為了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用于特定投資項(xiàng)目。如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)施的投入，對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)

5、成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國(guó)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)原因分析(一)分稅制不徹底1994年開始實(shí)行的分稅制，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之一。這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對(duì)本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾還是沒(méi)有得到根本性的解決。為了解決財(cái)政收支之間的缺口，“跑資金”和增加灰色收入都成為地方政府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國(guó)

6、的稅收征管工作中。自上而下逐級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤。這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把完成稅收收入目標(biāo)作為最主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)量，當(dāng)依法征稅難以完成稅收收入目標(biāo)時(shí)，不惜采取不合規(guī)定的方式完成稅收任務(wù)。(三)干部考核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動(dòng)干部積極性、提高干部工作效率方面確實(shí)發(fā)揮了重要的作用。但是，干部考核機(jī)制的唯一激勵(lì)是根據(jù)地方干部的政

7、績(jī)，對(duì)干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對(duì)自身利益實(shí)現(xiàn)的追求，不惜代價(jià)的搶奪稅源。(四)外在監(jiān)瞥不足我國(guó)的法制環(huán)境薄弱，地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財(cái)政管理，審計(jì)監(jiān)督也難以到位；在政策實(shí)行的過(guò)程中，納稅人主要是政策的被動(dòng)接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。三、規(guī)范國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)的政策建議(一)協(xié)調(diào)政府間財(cái)權(quán)事權(quán)，進(jìn)一步完善我國(guó)的分稅制第一，合理劃分稅權(quán)。通過(guò)稅收立法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財(cái)政收入的正

8、常渠道，不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為必然遭到極大遏制。第二，合理劃分財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財(cái)權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財(cái)權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第三，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過(guò)不正當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)獲取財(cái)源的行為。第四，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。(二)改進(jìn)稅收計(jì)劃管理稅收計(jì)劃是稅務(wù)管理工作中的重要組成部分，建立全面的稅收收入考核體系，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。第一，從稅源的實(shí)際情

9、況出發(fā)，提高稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍，強(qiáng)化稅收計(jì)劃管理工作重要性。第三，依法治稅，弱化稅收計(jì)劃法令。第四，不斷研究稅收計(jì)劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三)建立合理的地方官員績(jī)效考核制度地方官員績(jī)效的考核必須本著為百姓干實(shí)事、務(wù)實(shí)效的態(tài)度，將追求GDP的政績(jī)觀扭轉(zhuǎn)為求實(shí)效的政績(jī)觀，做出為群眾所需要政績(jī)，具體建議如下：第一，淡化唯GDP政績(jī)觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)當(dāng)?shù)鼐用裆钏教岣叩挠绊懀殉青l(xiāng)居民收入，勞動(dòng)就業(yè)水平，食

10、品安全等因素納入考核指標(biāo)。第二，在對(duì)官員進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，不僅要注重財(cái)政收入和GDP增長(zhǎng)情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)和社會(huì)廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會(huì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第三，提高群眾在干部評(píng)價(jià)機(jī)制中的參與度，實(shí)現(xiàn)職能部門考核政績(jī)和群眾評(píng)價(jià)政績(jī)相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制度的施行，如果沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實(shí)現(xiàn)其效率。面對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)日趨復(fù)雜的局面，我國(guó)也應(yīng)完善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完善

11、民主監(jiān)督機(jī)制。第二，加大人大對(duì)地方政府行為的監(jiān)督。對(duì)政府的重大政策出臺(tái)，重要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民主監(jiān)督和民主制約的作用，防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)政策的制定和施行，從源頭上清理整頓各種不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。第=三，強(qiáng)化財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)管職能。第四。建立健全涉稅案件舉報(bào)機(jī)制和稅收獎(jiǎng)懲機(jī)制。(五)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，健全地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之問(wèn)的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府問(wèn)信息交流的渠道。第二，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人。積極主動(dòng)提供納稅

12、指導(dǎo)。準(zhǔn)確傳授納稅知識(shí)，推行人性化的納稅服務(wù)。第三，針對(duì)地區(qū)間的納稅爭(zhēng)端。建立地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。第四，建立國(guó)家協(xié)調(diào)地區(qū)間稅收利益的專門機(jī)構(gòu)。協(xié)調(diào)不同地區(qū)利益?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]譚祖鐸淺論稅收競(jìng)爭(zhēng)[J]稅務(wù)研究，2002(2)[2]周克清論轉(zhuǎn)型期政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)及其有效性[J]涉外稅務(wù)，200以2)[3]龔益鳴政府經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]湖北：湖北人民出版社，2002[4]王文疲我國(guó)地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論分析及政策建議[J]涉外稅務(wù)，拋(9)萬(wàn)方數(shù)據(jù)國(guó)

13、內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題研究甘露(中南財(cái)經(jīng)政浩大學(xué)財(cái)稅學(xué)院430060)E摘要】改革開放以后.地方政府作為獨(dú)立的級(jí)濟(jì)利益主體，對(duì)資源與生產(chǎn)妥素的競(jìng)爭(zhēng)日益凸.fiE后返或財(cái)政i且還在罔家稅務(wù)總局的稅收中盤查t作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地以性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范閣，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅收負(fù)損，但其實(shí)質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。.=乙)減

14、免收費(fèi)在實(shí)踐中，地方政府通過(guò)減少收費(fèi)，降低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅彩有柑闊的效果，如排污費(fèi)，地方政府吸引資本流人的過(guò)程中，對(duì)于那些明顯具有環(huán)境效益倪只能帶來(lái)較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對(duì)于口1以帶來(lái)較街經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費(fèi)的收取來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)資源流人。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的情況下，地方政府為了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用于特定投資項(xiàng)目，如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)

15、施的投入，對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的E可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國(guó)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)原因分析()分稅制不徹底1994年開始實(shí)行的分稅制，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之…，這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對(duì)本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財(cái)權(quán)利事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾還是沒(méi)有得到根本性的解決。為了解決財(cái)政收支之間的缺口f跑資金“和增加灰色收入都成為地方政

16、府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國(guó)的稅收征管工作中，自上而下逐級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤，這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把究成稅收收入目標(biāo)作為簸主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)蛋，當(dāng)依法征稅難以究成稅收收入目標(biāo)時(shí)，不惜采取不合規(guī)定的方式究成稅收任務(wù)?！慈?干部考核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動(dòng)干部積極傲、提高干部工作效率方面確實(shí)發(fā)揮了重婆的作用。但是，

17、干部考核機(jī)制的唯一激勵(lì)是根據(jù)地方干部的政績(jī)，對(duì)干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對(duì)自身利益實(shí)現(xiàn)的追求，不惜代價(jià)的搶奪稅源份(四)外在監(jiān)督不足我國(guó)的法制環(huán)境薄弱.地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財(cái)政管理，審計(jì)監(jiān)督也難以到位s在政策實(shí)行的過(guò)程中，納稅人主要是政策的被動(dòng)接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。豆、規(guī)范園內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)的政策建議(…)協(xié)調(diào)政府間財(cái)權(quán)事機(jī)，進(jìn)…步完...我國(guó)的分稅制第…，合理劃分稅權(quán)。通過(guò)稅收立

18、法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財(cái)政收入的正常渠道，不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為必然遭到極大遏制o第二，合理劃分財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財(cái)權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財(cái)權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第蘭，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過(guò)不正當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)獲取財(cái)源的行為。第四，究善財(cái)政轉(zhuǎn)移交付制度，〈二)改進(jìn)稅收計(jì)劃管理稅收計(jì)劃是稅務(wù)管理t作中的重要組成部分，建立全麗的稅收收入考核體系

19、，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。第…，從稅源的實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)離素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍，強(qiáng)化稅收計(jì)劃管理工作重要性。第蘭，依法治稅，弱化稅收計(jì)劃法令，第四，不斷研究稅收計(jì)劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三〉建立合理的地方官員績(jī)效考核制度地方官員績(jī)效的考核必須本著為百姓于實(shí)事、務(wù)實(shí)效的態(tài)度，將追求GDP的政績(jī)觀扭轉(zhuǎn)為求實(shí)效的政績(jī)觀，做出為群眾所需要政績(jī)，具體建議如下:第一，談化啡~GDP政績(jī)觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)當(dāng)?shù)鼐用裆钏?/p>

20、平提高的影響，把城鄉(xiāng)居民收入，勞動(dòng)就業(yè)水平，食品安全等閔縈納入考核指標(biāo)。第二，在對(duì)官員進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，不僅要注意財(cái)政收入和GDP增長(zhǎng)情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事性和社會(huì)廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會(huì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第二，提高群眾在干部評(píng)價(jià)機(jī)制中的參與度，實(shí)現(xiàn)職能部門考核政績(jī)和群眾評(píng)價(jià)政績(jī)相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制.(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制度的施行，如果沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實(shí)現(xiàn)其效率。而對(duì)稅收竟?fàn)幦遮厪?fù)雜的局面，我國(guó)也應(yīng)完

21、善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完禱民主監(jiān)督機(jī)制。第士，加大人大對(duì)地方政府行為的監(jiān)督。對(duì)政府的i:大政策出臺(tái)，黯要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民交監(jiān)督和民烹制約的作用，防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)政策的制定和施行，從源頭上清理導(dǎo)昏，鎖各種不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。第氣，強(qiáng)化財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)管職能。第四，建立健全涉稅案件舉報(bào)機(jī)制和稅收獎(jiǎng)懲機(jī)制。(li.)借鑒闋際經(jīng)驗(yàn)，使會(huì)地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之間的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府間信息交

22、流的渠道。第二，對(duì)跨地阪經(jīng)營(yíng)的納稅人.積極主動(dòng)提供納稅指導(dǎo)，準(zhǔn)確傳授納稅知識(shí)，推行人性化的納稅服務(wù).第三三，針對(duì)地區(qū)間的納稅爭(zhēng)端.建立地阪間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制.第四，建立國(guó)家協(xié)調(diào)地區(qū)問(wèn)稅收利益的專門機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)不間地區(qū)利益.E參考文獻(xiàn)】[IJi草祖鋒淺論稅收黨爭(zhēng)[1].稅務(wù)研究.2鎖12(2).[幻周先i肯論串串~期政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)Jt具有效，除[J]涉外稅務(wù).:m2(2).[3J1(:Jt鳴.政府級(jí)濟(jì)學(xué)[M].湖北g湖北人民出版社.2創(chuàng)12.

23、[4J~正義波農(nóng)闊地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論分析反政策建議[1].涉外稅務(wù)，放12(9)，41…國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題研究甘露(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院430060)【摘要】改革開放以后，地方政府作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，對(duì)資源與生產(chǎn)要素的競(jìng)爭(zhēng)日益凸顯。隨著我國(guó)分權(quán)改革的逐步展開，地方政府聞對(duì)于資源的爭(zhēng)奪更加激烈。本文從地方政府問(wèn)稅收競(jìng)爭(zhēng)的表現(xiàn)形式出發(fā)，探析了政府閫稅收競(jìng)爭(zhēng)的成因，并提出規(guī)范政府間競(jìng)爭(zhēng)秩序的建議?！娟P(guān)鍵詞】稅收競(jìng)爭(zhēng)；地方政府；稅收優(yōu)

24、惠在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家的財(cái)權(quán)財(cái)力集中于中央，地方政府的獨(dú)立利益較少，稅收收入在財(cái)政收入中所占的比重也較少，政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)多為隱形競(jìng)爭(zhēng)。改革開放極大的提高了地方政府的征稅努力度。94年稅制改革對(duì)地方政府保留了很大一部分自由權(quán)，導(dǎo)致其他方式的稅收競(jìng)爭(zhēng)有所抬頭。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇不可避免。一、國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)形式(一)稅收優(yōu)惠截至目前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠主要包含以下幾個(gè)方面：一是吸引外

25、資和先進(jìn)技術(shù)方面的稅收優(yōu)惠；二是特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；三是為了配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)施的具有產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型的稅收優(yōu)惠政策。過(guò)多稅收優(yōu)惠政策的存在，成為地方政府吸引更多外部資源的流入，爭(zhēng)奪資源的工具。(二)稅收先征后返或財(cái)政返還在國(guó)家稅務(wù)總局的稅收檢查工作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地Ⅸ性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范圍，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅

26、收負(fù)擔(dān)，但其實(shí)質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。(三)減免收費(fèi)在實(shí)踐中，地方政府通過(guò)減少收費(fèi)，降低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅率有相同的效果，如排污費(fèi)，地方政府吸引資本流入的過(guò)程中，對(duì)于那些明顯具有環(huán)境效益但只能帶來(lái)較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對(duì)于町以帶來(lái)較高經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費(fèi)的收取來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)資源流入。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的情況下，地方政府為了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用

27、于特定投資項(xiàng)目。如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)施的投入，對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國(guó)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)原因分析(一)分稅制不徹底1994年開始實(shí)行的分稅制，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之一。這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對(duì)本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾還是沒(méi)有得到根本性的解決。為了解決財(cái)政收支

28、之間的缺口，“跑資金”和增加灰色收入都成為地方政府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國(guó)的稅收征管工作中。自上而下逐級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤。這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把完成稅收收入目標(biāo)作為最主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)量，當(dāng)依法征稅難以完成稅收收入目標(biāo)時(shí)，不惜采取不合規(guī)定的方式完成稅收任務(wù)。(三)干部考核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動(dòng)干部積極性、

29、提高干部工作效率方面確實(shí)發(fā)揮了重要的作用。但是，干部考核機(jī)制的唯一激勵(lì)是根據(jù)地方干部的政績(jī)，對(duì)干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對(duì)自身利益實(shí)現(xiàn)的追求，不惜代價(jià)的搶奪稅源。(四)外在監(jiān)瞥不足我國(guó)的法制環(huán)境薄弱，地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財(cái)政管理，審計(jì)監(jiān)督也難以到位；在政策實(shí)行的過(guò)程中，納稅人主要是政策的被動(dòng)接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。三、規(guī)范國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)的政策建議(一)協(xié)調(diào)政府間財(cái)權(quán)事權(quán)，進(jìn)一步完

30、善我國(guó)的分稅制第一，合理劃分稅權(quán)。通過(guò)稅收立法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財(cái)政收入的正常渠道，不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為必然遭到極大遏制。第二，合理劃分財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財(cái)權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財(cái)權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第三，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過(guò)不正當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)獲取財(cái)源的行為。第四，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。(二)改進(jìn)稅收計(jì)劃管理稅收計(jì)劃是稅務(wù)管理工作

31、中的重要組成部分，建立全面的稅收收入考核體系，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。第一，從稅源的實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍，強(qiáng)化稅收計(jì)劃管理工作重要性。第三，依法治稅，弱化稅收計(jì)劃法令。第四，不斷研究稅收計(jì)劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三)建立合理的地方官員績(jī)效考核制度地方官員績(jī)效的考核必須本著為百姓干實(shí)事、務(wù)實(shí)效的態(tài)度，將追求GDP的政績(jī)觀扭轉(zhuǎn)為求實(shí)效的政績(jī)觀，做出為群眾所需要政績(jī)，具體建議如下：第一，淡化唯G

32、DP政績(jī)觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)當(dāng)?shù)鼐用裆钏教岣叩挠绊?，把城鄉(xiāng)居民收入，勞動(dòng)就業(yè)水平，食品安全等因素納入考核指標(biāo)。第二，在對(duì)官員進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，不僅要注重財(cái)政收入和GDP增長(zhǎng)情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)和社會(huì)廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會(huì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第三，提高群眾在干部評(píng)價(jià)機(jī)制中的參與度，實(shí)現(xiàn)職能部門考核政績(jī)和群眾評(píng)價(jià)政績(jī)相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制度的施行，如果沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實(shí)現(xiàn)其效

33、率。面對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)日趨復(fù)雜的局面，我國(guó)也應(yīng)完善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完善民主監(jiān)督機(jī)制。第二，加大人大對(duì)地方政府行為的監(jiān)督。對(duì)政府的重大政策出臺(tái)，重要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民主監(jiān)督和民主制約的作用，防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)政策的制定和施行，從源頭上清理整頓各種不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。第=三，強(qiáng)化財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)管職能。第四。建立健全涉稅案件舉報(bào)機(jī)制和稅收獎(jiǎng)懲機(jī)制。(五)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，健全地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之

34、問(wèn)的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府問(wèn)信息交流的渠道。第二，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人。積極主動(dòng)提供納稅指導(dǎo)。準(zhǔn)確傳授納稅知識(shí)，推行人性化的納稅服務(wù)。第三，針對(duì)地區(qū)間的納稅爭(zhēng)端。建立地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。第四，建立國(guó)家協(xié)調(diào)地區(qū)間稅收利益的專門機(jī)構(gòu)。協(xié)調(diào)不同地區(qū)利益?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]譚祖鐸淺論稅收競(jìng)爭(zhēng)[J]稅務(wù)研究，2002(2)[2]周克清論轉(zhuǎn)型期政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)及其有效性[J]涉外稅務(wù)，200以2)[3]龔益鳴政府經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]湖北：湖北人民出版社，2

35、002[4]王文疲我國(guó)地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的理論分析及政策建議[J]涉外稅務(wù)，拋(9)萬(wàn)方數(shù)據(jù)國(guó)內(nèi)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題研究甘露(中南財(cái)經(jīng)政浩大學(xué)財(cái)稅學(xué)院430060)E摘要】改革開放以后.地方政府作為獨(dú)立的級(jí)濟(jì)利益主體，對(duì)資源與生產(chǎn)妥素的競(jìng)爭(zhēng)日益凸.fiE后返或財(cái)政i且還在罔家稅務(wù)總局的稅收中盤查t作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地以性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范閣，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減

36、少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅收負(fù)損，但其實(shí)質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。.=乙)減免收費(fèi)在實(shí)踐中，地方政府通過(guò)減少收費(fèi)，降低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅彩有柑闊的效果，如排污費(fèi)，地方政府吸引資本流人的過(guò)程中，對(duì)于那些明顯具有環(huán)境效益倪只能帶來(lái)較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對(duì)于口1以帶來(lái)較街經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費(fèi)的收取來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)資源流人。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的情況下，地方政府為

37、了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用于特定投資項(xiàng)目，如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)施的投入，對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的E可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國(guó)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)原因分析()分稅制不徹底1994年開始實(shí)行的分稅制，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之…，這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對(duì)本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財(cái)權(quán)利事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾

38、還是沒(méi)有得到根本性的解決。為了解決財(cái)政收支之間的缺口f跑資金“和增加灰色收入都成為地方政府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國(guó)的稅收征管工作中，自上而下逐級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤，這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把究成稅收收入目標(biāo)作為簸主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)蛋，當(dāng)依法征稅難以究成稅收收入目標(biāo)時(shí)，不惜采取不合規(guī)定的方式究成稅收任務(wù)?！慈?干部考

39、核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動(dòng)干部積極傲、提高干部工作效率方面確實(shí)發(fā)揮了重婆的作用。但是，干部考核機(jī)制的唯一激勵(lì)是根據(jù)地方干部的政績(jī)，對(duì)干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對(duì)自身利益實(shí)現(xiàn)的追求，不惜代價(jià)的搶奪稅源份(四)外在監(jiān)督不足我國(guó)的法制環(huán)境薄弱.地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財(cái)政管理，審計(jì)監(jiān)督也難以到位s在政策實(shí)行的過(guò)程中，納稅人主要是政策的被動(dòng)接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。豆、規(guī)范園內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)的政

40、策建議(…)協(xié)調(diào)政府間財(cái)權(quán)事機(jī)，進(jìn)…步完...我國(guó)的分稅制第…，合理劃分稅權(quán)。通過(guò)稅收立法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財(cái)政收入的正常渠道，不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為必然遭到極大遏制o第二，合理劃分財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財(cái)權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財(cái)權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第蘭，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過(guò)不正當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)獲取財(cái)源的行為。第四，究善財(cái)政轉(zhuǎn)移交付制度，

41、〈二)改進(jìn)稅收計(jì)劃管理稅收計(jì)劃是稅務(wù)管理t作中的重要組成部分，建立全麗的稅收收入考核體系，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。第…，從稅源的實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)離素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍，強(qiáng)化稅收計(jì)劃管理工作重要性。第蘭，依法治稅，弱化稅收計(jì)劃法令，第四，不斷研究稅收計(jì)劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三〉建立合理的地方官員績(jī)效考核制度地方官員績(jī)效的考核必須本著為百姓于實(shí)事、務(wù)實(shí)效的態(tài)度，將追求GDP的政績(jī)觀扭轉(zhuǎn)為求實(shí)效的政績(jī)觀，做出為

42、群眾所需要政績(jī)，具體建議如下:第一，談化啡~GDP政績(jī)觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)當(dāng)?shù)鼐用裆钏教岣叩挠绊?，把城鄉(xiāng)居民收入，勞動(dòng)就業(yè)水平，食品安全等閔縈納入考核指標(biāo)。第二，在對(duì)官員進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，不僅要注意財(cái)政收入和GDP增長(zhǎng)情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事性和社會(huì)廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會(huì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第二，提高群眾在干部評(píng)價(jià)機(jī)制中的參與度，實(shí)現(xiàn)職能部門考核政績(jī)和群眾評(píng)價(jià)政績(jī)相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制.(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制

43、度的施行，如果沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實(shí)現(xiàn)其效率。而對(duì)稅收竟?fàn)幦遮厪?fù)雜的局面，我國(guó)也應(yīng)完善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完禱民主監(jiān)督機(jī)制。第士，加大人大對(duì)地方政府行為的監(jiān)督。對(duì)政府的i:大政策出臺(tái)，黯要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民交監(jiān)督和民烹制約的作用，防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)政策的制定和施行，從源頭上清理導(dǎo)昏，鎖各種不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。第氣，強(qiáng)化財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)管職能。第四，建立健全涉稅案件舉報(bào)機(jī)制和稅收獎(jiǎng)懲機(jī)制。(li.)借

44、鑒闋際經(jīng)驗(yàn)，使會(huì)地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之間的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府間信息交流的渠道。第二，對(duì)跨地阪經(jīng)營(yíng)的納稅人.積極主動(dòng)提供納稅指導(dǎo)，準(zhǔn)確傳授納稅知識(shí)，推行人性化的納稅服務(wù).第三三，針對(duì)地區(qū)間的納稅爭(zhēng)端.建立地阪間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制.第四，建立國(guó)家協(xié)調(diào)地區(qū)問(wèn)稅收利益的專門機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)不間地區(qū)利益.E參考文獻(xiàn)】[IJi草祖鋒淺論稅收黨爭(zhēng)[1].稅務(wù)研究.2鎖12(2).[幻周先i肯論串串~期政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)Jt具有效，除[J]涉外稅