增值成本管理在鞍鋼的應用

1、增值威本管理在鞔鋼的應用楊建偉秦連玉實現生產經營成本投入的最大回報和增值是成本管理的精髓，也是鞍鋼股份有限公司(以下簡稱公司)始終堅持的經營理念和重點工作。特別在金融危機的情況下，針對高原燃料價格，低產品價格，效益銳減的局面，公司尤其把這項工作擺在了突出位置，努力發(fā)揮成本效益貢獻的比較優(yōu)勢，優(yōu)化成本效能組合。實現成本最大化增值。為此2009年以來公司在推行工序標準成本管理的基礎上主要采取了品種成本優(yōu)化、品種效益排序、工藝成本追朔、工序成

2、本對標等增值成本管理方法，據此優(yōu)化資源配置、改進生產組織、選擇最佳工藝路徑、確定最優(yōu)成本鏈、提升產品成本的競爭力。實現公司可持續(xù)發(fā)展。一、建立品種結構效益排序模型，指導生產組織和銷售工1乍建立了基于產品品種成本優(yōu)化、產品品種效益優(yōu)化模型，形成按實際邊際利潤和預算邊際貢獻兩套品種效益排序模式，指導品種結構優(yōu)化工作。1“實際成本”水平下的品種效益排序。以實際成本水平對當期銷售利潤明細表按產線、按品種進行邊際效益排序并對單位利潤按盈利區(qū)間進行

3、分析說明。以真實反映生產經營現狀(包括改鋼種、廢品等質量缺陷影響)，作為定價和效益排序參考。月份各單位分產線品種效益排序表品種銷售銷售單位單位單位產線完全固定變動邊際單位盈利說規(guī)格數鼉價格利潤利潤區(qū)間明成本成本成本序號l2345=346=2—57=232“標準成本”水平下的品種效益排序。按年度預算標準成本與預期消耗和市場價格水平相結合的方式進行產品成本測算和效益排序，即生產平衡、產量規(guī)模、費用指標按照年度預算標準成本水平，產品消耗定額(

4、BON)按近期較好水平，原燃材料采購價格按下期市場水平，測算各明細品種成本水平。結合下期產品明細品種結構和銷售價格，進行品種效益排序(不作為定價依據)。每月根據采購銷售部門提供的下期大宗原材料采購價格和產品制造部門確定的消耗定額(BOM)，在年度預算各產線產量平衡和費用水平的基礎上。重新測算的各產品品種的制造成本、完全成本、固定成本、變動成本做為效益排序的成本依據。并按銷售部門提供的銷售品種計劃和預計銷售價格，計算下期銷售品種結構下的各

5、品種邊際利潤、單位利潤和產線邊際利潤、單位利潤。根據上述兩種模型的不同用途，我們選擇“標準成本”水平下的品種效益排序模型作為公司每月的品種結構效益排序模型。主要考慮到采用年度預算結構及產量規(guī)模。較好地剔除了產量規(guī)模各月不均衡問題。采用年度預算費用水平，剔除了各月費用發(fā)生不均衡問題。按照最新預測的下期原燃料價格計算產品成本，充分考慮了目前市場采購價格的變化趨勢。3品種效益排序工作流程。(1)銷售部門、采購部門負責于每月5目前提供下月分品種

6、的銷售計劃和原燃料以及合金的采購價格。(2)產品制造部門負責對計算成本所用到的消耗定額(BOM)、工藝路徑(ROUrI’ING)的基礎數據進行修正。(3)財務部門負責在每月7日前提供當月分品種的銷售利潤明細表以及按照品種效益排序確定的固定成本和變動成本劃分的原則計算的銷售利潤明細表中各產線和品種的完全成本、周定成本、變動成本。(4)財務部門負責在每月10日17點前計算出預測期各品種邊際利潤，并對邊際利潤分產線、品種進行排序，形成匯報材料

7、。(5)公司總經理在每月20日前召集采購部門、銷售部門、產品制造部門、財務部門等部門和相關的生產廠，召開公司產品調品會議，確定下月的調整品種結構方案和品種產量安排。4品種效益排序模型在指導生產經營中發(fā)揮的重要作用。(1)確定產線排產計劃：對各產線的邊際利潤進行排序用以參考確定按產線的排產計劃，并用前后產線邊際利潤比較調整生產一次材至四次材的商品量比例。(2)確定產線內部品種計劃：對各產線產品按品種對邊際利潤進行排序。參考確定各產品品種排

8、產計劃。(3)在企業(yè)虧損經營狀態(tài)下確定合理生產規(guī)模：對各產線產品按產線、品種分出口、國內、現貨三個方面對邊際利潤進行排序劃定邊際利潤虧損品種，提出縮減各產線生產規(guī)模的建議。5實行激勵機制強化調品增效工作。2009年公司下發(fā)實行了《高效品種創(chuàng)效獎勵辦法》，重新定義了高效品種是指逐E晝冶41財中2010年第9期萬方數據MetallurgicalFinancialAcc(unting增T阜成本管理在槌鋼的應用楊建偉秦連玉實現生產經營成本投入的

9、最大回報和增值是戚本管理的精髓，也是鞍鋼股份有限公司(以下簡稱公司)始終堅持的經營理念和重點工作。特別在金融危機的情況下，針對高原燃料價格，低產品價格，效益銳減的周麗，公司尤其把這項工作擺在了突劇位置，努力發(fā)揮戚本放益貢獻的比較優(yōu)勢，優(yōu)化戚本效能組合，實現成本最大化增值。為此，2仰9年以來公司在推行工序標準成本管理的基礎上，主要采取了品種成本優(yōu)化、品種效茄排序、工藝戚本追朔、工序戚本對標等增值成本管理方法，據此優(yōu)化資掘配置、改進生產組織

10、、選擇最佳工藝路徑、確定最優(yōu)戚本鏈、提升產品戚本的競爭力，實現公司可持續(xù)發(fā)展?！⒔⒆苑N結構娘益排摩模型，指導生產組織和銷售工作建立了慕于產品品種戚本優(yōu)化、產品品種效益優(yōu)化模型，形成按實際邊際利潤和預算邊際貢獻兩套品種放菇排序模式，指導品種結構優(yōu)化工作。1.“實際成本“水早下的品種放益排序。以實際成本水平對當期銷售利潤明細表按產線、按品種進行邊際般益排序，并對單位利擱按盈利區(qū)間進行分析說明，以真實反映生產經營現狀(包括改鋼種、廢品等質

11、量缺陷影響)，作為定價和效益排序參考o月份各單位分產線品種效放排序褒2.“標準戚本“水平下的品種放雄排序。按年度預算標準成本與預期消耗和市場價格水平相結合的方式進行產品戚本測算和敢接排序，即生產平衡、產量規(guī)模、費用指標按照年度預算標準戚本水平，產品消耗定額(BOM)按近期較好水平，原燃材料采購價格按下期市場水平，測算各明細品種成本水平。結合下期產品明細品種結構和銷售價格，進行品種效益排序(不作為定價依據)。每月根據采購銷售部門提供的下期

12、大宗原材料采購價格和產品制造部門確定的消槌定額(BOM)，在年度預算各產阻礙舍時命兇1陰陽湖線產量平衡和費用水平的基礎上，重新測算的各產品品種的制造成本、完全成本、固定戚本、變動成本，做為效益排序的戚本依據。并按銷售部門提供的銷售品種計劃和預計銷售價格，計算下期銷售品種結構下的各品種邊際利潤、單位利潤和產線邊際利潤、單位利潤。根據上述兩種模型的不間用途，我們選擇“標準戚本“水平下的品種敢接排序模型作為公司每月的品種結構效益排序模型。主要

13、考慮到采用年度預算結構及產量規(guī)模，較好地剔除了產量規(guī)模各月不均衡問題。采用年度預算費用水平，剔除了各月費用發(fā)生不均衡問題。按照最新預測的F期原燃料價格計算產品成本，充分考慮了目前市場采購價格的變化趨勢。3.品種放益排序工作流程。(1)銷售部門、采購部門負責于每月5日前提供下月分品種的銷售計劃和原燃料以及含金的采購價格。(2)產品制造部門負責對計算成本所用別的消耗定額(BOM)、工藝路徑(ROUTING)的基礎數掘進行修正。(3)財務部門

14、負責在每月7日前提供當月分品種的銷售利潤明細表以及按照品種效益排序確定的固定戚本和變功成本劃分的原則計算的銷售利潤明細程中各產線和品種的完全成本、同定戚本、變功戚本。(4)財務部門負責在每月10日17點前計算出頂測期各品種邊際利潤，并對邊際利潤分產線、品種進行排序，形成匯報材料。(5)公司總經理在每月20日前召集采購部門、銷售部門、產品制造部門、財務部門等部門和相關的生產廣，召開公詞產品調品會議，確定下月的調贅品種結構方案和品種產量安排

15、。4.品種效益排序模撒在指導生產經營中發(fā)揮的重要作用。(1)確定產線排產計劃:對各產線的邊際利潤進行排序，用以參考確定按產線的排產計劃，并用前后產線邊際利潤比較調整生產一次材至四次材的商品量比例。(2)確定產線內部品種計劃:對各產線產品按品種對邊際利潤進行排序，參考確定各產品品種排產計劃。(3)在企業(yè)虧損經營狀態(tài)下確定合理生產規(guī)模:對各產線產品按產線、品種分出口、國內、現貨個方面對油際利潤進行排序，劃定邊際利潤虧損品種，提出縮減各產線生

16、產規(guī)模的建議。5實行激勵機制強化調品增般工作。2∞9年公司下發(fā)實行了(高效品種創(chuàng)效獎勵辦法J在新定義了高教品種是指海表格橫向列示該品種產品的實際工藝路徑憎煉鋼T序熱軋丁序冷軋丁序一煉鋼f熱軋薄板坯二煉鋼北線二煉鋼南線2150連鑄1700線1780線2150連軋線一冷軋二冷軋i冷軋四冷軋月核定的、單位利潤大于或等于公司平均噸材利潤12倍的品種。辦法規(guī)定以2009年三季度各產線高效品種占銷量比例平均值為基點，實際完成高效材比例超過基點的增量

17、部分按噸材含量給以獎勵。計財部按績效評價辦法規(guī)定操作程序每月提供成材廠高效品種增量，產品制造部提供內部供料成材廠、煉鋼廠相關數據，企管部分析匯總計算結果，經公司績效評價領導小組會議批準執(zhí)行。期市場水近期較好水堊___焦度預算水平排序模型原燃料采購價格產品明細結構產品銷售價格消耗定生產平衡產量規(guī)模費用指標l參考數據Il調品方法II工作流程l__________一o__________’r—=—_。；時l際利闊：：霧蓁||蓁!：||萋IFZ

18、l蔞圣排產計劃=誓：”。2確定產線：。=：。內部品種。，蜘==謄至蓁莖薹蠶霧1d萋奏r3I囂|萋品種單位利潤—目在企業(yè)虧呻1葺耐寢c|驀產線邊際利潤損經營狀一盆蚤磊磊產線單位利潤態(tài)下確定翼茹釜一合理生產芡三=。規(guī)模?！?：：；，：公司調整品種結構流程圖二、選擇最佳工藝路徑，實現成本最大化增值根據鋼鐵聯合企業(yè)生產工藝特點。以及公司老企業(yè)改造和新廠區(qū)配套新建的生產經營布局，公司生產經營堅持效益優(yōu)先原則，從追求成本最大化增值出發(fā)，抓住重點環(huán)節(jié)

19、優(yōu)化工藝路線。主要包括鞍山本部和鲅魚圈分公司異地聯合生產需要統(tǒng)籌安排，進行合理化的資源配置；公司本部煉鋼12座轉爐、13個爐外精煉、12條連鑄線對應12條熱軋一次材產線熱軋板材3條軋線對應4條冷軋線和l條冷軋硅鋼線，產線交叉供料、生產組織復雜，選擇最佳工藝路徑成為突破難關取得最大效益的瓶頸。1實施成本追朔選擇最佳工藝路徑。利用SAP財務成本系統(tǒng)平臺開發(fā)出公司產品成本追朔功能。模型設計原理是利用ERP物料跟蹤系統(tǒng)，將月份中的某一產品按供料

20、產線進行逐步的向上追朔。替換其供料的原料成本，計算出每一個產品品種經過不同產線路徑的各工序成本水平。以冷軋鋼帶STl2厚度fO5，08]寬度11250，1550】的產品為例，某月份或某一段時期該品種產品的實際工藝路徑是：經過煉鋼五條板坯連鑄產線、熱軋三條板卷產線、冷軋四條板卷產線。執(zhí)行成本追朔功能，既可以在一張表格中列示出其經過的各段工序加工費和產品成本?！巴黄贩N產品不同工藝路徑實際成本對比表”橫項目是經過的產線，縱項目是經過的工序和

21、成本消耗項目。表格縱向列示該品種產品的工序成本項目煉鋼r序熱軋1：序冷軋f序一、原料成本一、原料成本一、原料成本I原料價格(元／噸)1原料價格(元／噸)1原料價格(元／噸)2鐵水消耗(kg們2成材率2成材率3鐵水消耗(元／噸)3回收廢鋼(元／噸)3回收廢鋼(元／噸)4廢鋼消耗(k捫5廢鋼消耗(元，噸)6IUI收廢鋼(無／噸)7合金(元／噸)二、丁序加工費用二，丁序加工費用二、丁序加工費用(元／噸)(元／噸)(元／噸)1煉鋼I：序：I加熱

22、’r序1酸軋丁序其中：鐵水預處理丁序2軋制I：序2退火平整丁序轉爐冶煉‘r序3分卷Ij序3連退T：序2精煉T序4橫切丁序4精整T序其中：RH爐T序LF爐T序ANS爐T序VD爐下序3板壞連鑄T序i、合計(元／噸)i、合計(元，噸)i、合計(元／噸)四、產量(噸)四、產量(噸)四、產量(噸)2應用工序成本對標資料。指導同城或異地資源合理配置。公司建立了實際成本和標準成本相結合的內部工序成本對標體系每月以公司文件形式發(fā)布給相關部門和生產廠。形

23、成了規(guī)范化、常態(tài)化的管理行為。公司和生產廠生產技術人員和管理人員參照各工序成本對標資料，指導生產安排、目標控制、績效導向、工作重點等一系列生產經營組織活動堅決服從效益優(yōu)先原則，平衡優(yōu)化公司本部與鲅魚圈分公司之間的資源配置參照成本最優(yōu)路徑組織排產方案。消除工序作業(yè)成本中的“非增值”作業(yè)，實現有限成本的最大化增值。三、開展配煤、配礦分析，指導原燃材料合理配置工作公司本部鐵前系統(tǒng)高爐、焦爐集群作業(yè)，原燃材料配置方案復雜且對效益影響巨大。針對這

24、一問題，利用SAP財務成本系統(tǒng)平臺，開發(fā)出公司主要原燃材料結構變化影響效益分析功能，主要有“燒結配礦結構分析”、“生鐵人爐礦結構分析”、“生鐵燃料結構分析”、“化工洗煤結構分析”、“鋼鐵料、合金料分析”等。每月財務人員將各生產廠原燃材料結構分析資料提供給生產技術人員和管理人員，供組織生產供料活動參照使用。(作者鞍鋼股份有限公司計劃財務部)冶4財爭2010年第9期圇萬方數據MetallurJ(icalFinαncialAccountinJ

25、(袋格橫向列示該品種產品的實際工藝路徑月核定的、單位利潤大于或等于公司平均噸材利潤1.2倍的酬。辦法規(guī)定以2附年季度各產線高嗷品種占銷量比例平均值為基點，實際兜成商敷材比例超過基點的增最部分按噸材含最給以獎勵。計財部按績放評價辦法規(guī)定操作程序每月提供成材廠商敬品種增量產品制造部提供內部供料成材廠、煉鋼廠相關數據，企管部分析匯總計算結果，經公司績效評價領導小組會議批準執(zhí)行o應強到自rfil:rt.1II~到I!I~黯格I~←產品明細l:Z

26、l結構r附銷市選定嗨效開議品勵營供息制改部種序召會調獎場提信品修財口陽排司口陽現效市部場廬部額汁供益公調兌增1品句414A飩3?線劃線種V狀定產產計產品業(yè)管確生定產定部劃企經下理模確排確內計在損態(tài)合規(guī)123嚕潤潤潤潤利和和利際位際位泊曲中邊曲中種種線線口附品產產公詞調整晶種結構流穰閣二、選擇最佳工藝路徑，實現戚本最大化增值根據鋼鐵聯合企業(yè)生產工藝特點，以及公司老企業(yè)改造和新廠區(qū)配套新建的生產經營布局，公司生產經營堅持敖益優(yōu)先原則，從追求

27、成本最大化增值出發(fā)，抓住重點環(huán)節(jié)優(yōu)化工藝路線，主要包括鞍山本部和戴筒閣分公司異地聯合生產需要統(tǒng)籌安排，進行合理化的資驚配置公司本部煉鋼12藤轉爐、13個爐外精悔、12條連鑄線對應12條熱軋…x材產線，熱軋板材3條軋線對應4條冷軋線和l條冷軋硅鋼線，產線交叉供料、生產組織復雜，選擇最佳工藝路徑成為突破難關取得最大效益的瓶頸。1.實施戚本追朔，選擇最佳工藝路徑。利用SAP財務成本系統(tǒng)平臺，開發(fā)出公司產品戚本迫朔功能。模型設計原理是利用ERP

28、物料跟蹤系統(tǒng)，將月份中的某一產品按供料產線進行逐步的向上追朔，替換其供料的照料戚本，計算出每一個產品品種經過不同產線路徑的各工序戚本水平。以冷軋鋼帶ST12厚度[0.5，0.8]寬度[1250，1550]的產品為例，某月份或某一段時期該品種產品的實際工藝路徑是:經過煉鋼Ii.條板坯連鑄產線、熱軋三條板卷產線、冷軋四條根卷產線。執(zhí)行成本迫朔功能，既可以在一張表格中列示出其經過的各段工序加工費和產品成本。“同一品種產品不間工藝路徑實際成本對

29、比衰“橫項目是經過的產線，縱項目是經過的工序和戚本消耗項目o格縱向列示該晶種產品的工序成本項目煉鋼仁序熱軋r序冷軋仁序一、原料成本一、陳料成本一、原料成本1.原料價傷(Jr.1噸)1.原料價格(元噸)1.原料價格(冗噸)2.鐵水消耗(k曠階2.成材率2.成材率~、M鐵成水消耗(元噸)3.四收廢鋼(元噸)3.回收廢鋼(元噸)俐i肖稅(kg!T)5.J:!t制消耗(兀噸)6.lul!&J:!t鋼(元噸)7.合金(元噸)l工(元℃噸序)b叫周

30、15元t噸序)力叫用二(冗、丁噸.序)加工費用l煉鋼1:序:J.Jm熱仁序1.酸軋T.序其中:鐵水預處理T.序2.軋制I序2.退火.lf整T.序轉爐冶煉1序3.分卷仁IF3.連退1:序2.精煉了序4.橫切了序4.精憨丁.序其中:RH爐T‘序LF爐二rr宇ANS爐丁.序VD爐t序3.飯壞i在鑄TI1=7、合汁(元噸)|氣‘含t(兀噸)氣、合計(元噸)四、產蜒(噸)四、產h1:(噸)四、產.h!:(噸)Z應用工序戚本對標資料指導同城或異地資

31、掘合理配置。公司建立了實際成本和標準成本相結合的內部工序成本對標體系，每月以公司文件形式發(fā)布給相關部門和生產廠，形成了規(guī)拖化、常態(tài)化的管理行為。公司和生產廠生產技術人員和管理人員參照備工序戚本對標資料，指導生產安排、目標控制、績姓導向、工作重點等一系列生產經營組織活動，堅決服從效益優(yōu)先原則，平衡優(yōu)化公司本部與戴魚罔分公司之間的資源配置，參照戚本最優(yōu)路徑組織排產方案，消除工序作業(yè)成本中的“非增值“作業(yè)，實現有限成本的最大化增值。三、開展配

32、煤、配礦分析指導原燃材料合理配置工何公司本部鐵前系統(tǒng)高爐、焦爐集群作業(yè)，原燃材料配置方案復雜且對就益影響R大。針對這一問題，利用SAP財務戚本系統(tǒng)平臺，開發(fā)出公司主要原燃材料結構變化影響效益分析功能，主要有“燒結配礦結構分析“、“生快入爐礦結構分析“、“生鐵燃料結構分析“、“化工洗煤結構分析γ鋼鐵料、合金料分析“等。每月財務人員將各生產廠原燃材料結構分析資料提供給生產技術人員和管理人員，供組織生產供料捐動參照使用。(作者鞍鋼股份有限公司