房地產(chǎn)公司稅收籌劃報(bào)告

1、鵬程房地程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅收籌劃有限公司稅收籌劃報(bào)告一、企一、企業(yè)性質(zhì)及業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)范圍鵬程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，成立于201X年X月，注冊(cè)資本為人民幣兩千萬(wàn)元，是一家專業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)三級(jí)資質(zhì)。公司現(xiàn)有工程師、專業(yè)技術(shù)人員和管理人員等員工50余名。公司主要經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建造、銷(xiāo)售、出租和管理自建商品房等業(yè)務(wù)。二、涉及的稅種二、涉及的稅種（一）前期準(zhǔn)備階段的稅種主要是耕地占用稅和契稅。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中如果占用了耕地，

2、就必須在收到土地管理部門(mén)通知之日起30日內(nèi)一次性繳納耕地占用稅。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)要按3%～5%的稅率繳納契稅。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段涉及的稅種在開(kāi)發(fā)階段對(duì)營(yíng)業(yè)額按3%稅率征收的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅；簽訂建設(shè)施工合同時(shí)，對(duì)合同金額按萬(wàn)分之三的稅率交印花稅；同時(shí)還要就擁有的土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）房地產(chǎn)銷(xiāo)售階段涉及的稅種1.營(yíng)業(yè)稅。對(duì)房地產(chǎn)出售方適用“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的規(guī)定，以房屋售價(jià)的5%稅率繳納的營(yíng)業(yè)稅；針對(duì)房產(chǎn)租賃而言的，房產(chǎn)租賃業(yè)適用營(yíng)業(yè)

3、稅中“服務(wù)業(yè)”稅目，統(tǒng)一執(zhí)行5%的比例稅率。分配方式。由于甲企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。(2)甲企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免繳納營(yíng)業(yè)稅。3.在房地產(chǎn)企業(yè)中，如果企業(yè)在開(kāi)發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進(jìn)行開(kāi)發(fā)，而不采用先開(kāi)發(fā)后銷(xiāo)售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3％低稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而且還

4、不需繳納土地增值稅。（二）土地增（二）土地增值稅籌劃稅籌劃土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。這也是房地產(chǎn)公司稅負(fù)最重的一個(gè)稅種。根據(jù)土地增值稅的相關(guān)計(jì)稅規(guī)定以及鵬程公司目前的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)情況，公司現(xiàn)階段對(duì)于此稅種可運(yùn)用的籌劃方法主要有以下兩種:1.臨界點(diǎn)籌劃法公司現(xiàn)有一普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，按土地增值稅規(guī)定可扣除的相關(guān)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用合計(jì)4000萬(wàn)元（包括取得