《工會經審實務》ppt課件

1、工會經審實務,省總工會經審辦 鐘樹婷,中國工會審計條例,第一章 總則第二章 工會審計機構和人員第三章 工會審計職責第四章 工會審計權限第五章 工會審計程序第六章 工作保障第七章 相關責任,工會審計,工會審計——各級工會經費審查委員會依照法律和《中國工會章程》規(guī)定的職責、權限和程序，對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監(jiān)督。,工會審計,工會經審會實施的審計屬于內部審計的范疇。,我

2、國的審計體系,,國家審計社會審計內部審計,工會審計,內部審計——是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。工會審計——更多地體現(xiàn)為評價經濟行為、提出改進建議，也就是發(fā)揮“審、幫、促”的作用。與純粹的內部審計相比最顯著的特點就是他的群眾性和民主性。,工會審計機構和人員,工會經費審查委員會《工會法》第四十四條規(guī)定

3、：“工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監(jiān)督制度。各級工會建立經費審查委員會?！薄吨袊鲁獭返谑龡l規(guī)定：“ 各級工會代表大會選舉產生同級經費審查委員會。”《中國工會審計條例》第十一條規(guī)定：“經審會應當與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產生。”,工會審計機構和人員,工會經審會委員 （一）條件 工會主席、分管財務和資產的副主席、財務和資產管理部門的人員，不得擔任同級工會經審會委員

4、 （二）人數 縣以上工會：不少于同級工會委員會人數20%，最低不少于5人 基層工會：3-11人 （三）構成 一般由本級、下級工會的人員組成，專業(yè)人員不少于2/3,工會審計機構和人員,經審委主任應按同級工會副職級配備，納入同級工會領導干部序列。經審委主任參加同級工會常委會會議、主席辦公會議。經費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會議。,工會審計機構和人員,對同

5、級工會的經費收支和財產管理情況進行審查監(jiān)督。上級經費審查委員會有權對下級經費審查工作進行業(yè)務指導、督促檢查。,工會審計機構和人員,監(jiān)督與協(xié)助同級工會組織收好、管好、用好工會各項經費，管好工會財產。審查同級工會及其所屬企事業(yè)單位的預算編制及其執(zhí)行情況。對經費收支和財產管理，提出切實可行的改進意見或建議。宣傳黨和國家財經方針政策，協(xié)助和督促同級工會加強對經費開支和工會財產的管理。,工會審計業(yè)務,工會經費審查范圍 《中國工會章程

6、》第十三條規(guī)定:“經費審查委員會負責審查同級工會組織及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經費收支和資產管理情況，監(jiān)督財經法紀的貫徹執(zhí)行和工會經費的使用。”,工會審計業(yè)務,工會審計事項（一）經費預算執(zhí)行情況和財務狀況；（二）經費計提和撥繳情況；（三）專項資金的籌措、撥付、管理和使 用情況；（四）資產的管理、使用和處置情況；（五）基本建設和維修改造工程；（六）財務管理和相關內部控制制度情況；,工會審計業(yè)務,（七）對外投資情況；

7、（八）經費使用效益和資產經營效益情況；（九）撤并時的財務清算情況；（十）工會管理和委托其他單位管理的社會捐贈資金、各類基金的收支情況；（十一）其他需要審計的有關事項。,工會審計業(yè)務,審計程序（一）審計準備階段 1、組成審計組 2、編制審計實施方案 3、送達審計通知書（提前3個工作日）,工會審計業(yè)務,（二）審計實施階段 1、召開進點會，聽取被審計單位介紹情況 2、資料交接與

8、填制《被審計單位承諾書》 3、收集審計證據 ——審查財務資料、有關文件和會議記錄，核實現(xiàn)金、實物、有價證券，向相關單位和個人進行調查等 4、編制審計底稿,工會審計業(yè)務,（三）審計終結階段 1、整理、審核審計工作底稿 2、審計組撰寫審計報告 3、征求被審計單位對審計報告的意見 4、出具經審會審計報告 5、開展審計復議 6、被審計單位進行整改

9、 7、審計整改督查（審計回訪） 8、立卷歸檔（各類審計文書）,工會審計業(yè)務,審計依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國工會法》《中國工會審計條例》 《會計基礎工作規(guī)范》《工會會計制度》《工會預算管理辦法》《工會財務會計管理規(guī)范》,工會審計業(yè)務,《中華全國總工會關于加強基層工會經費收支管理的通知》 關于《關于加強基層工會經費收支管理的通知》的補充通知《海南省總工會關于進一步加強工會經費資產審查審計監(jiān)督工作的

10、意見》《海南省總工會關于加強工會經費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經費的通知》《海南省總工會關于落實的若干意見》,工作保障,人——各級工會應當加強工會審計人員隊伍建設；——經審會根據工作需要，可以委托具有相應資質的社會中介結構協(xié)助審計；——可以聘請具有審計、財會等專業(yè)資格和職業(yè)能力的人員作為特邀審計員參與審計工作。財——各級工會要確保工會經審組織開展審查審計監(jiān)督工作經費，將工會經審工作經費列入本級工會年度預算，作為專項

11、業(yè)務費進行管理。,基層工會審計,一、統(tǒng)一管理模式二、完善制度建設三、強化預算管理四、保證經費收入五、嚴格控制經費開支六、遵循政策法規(guī)七、準確賬務處理,基層工會審計 ——統(tǒng)一管理模式,（一）統(tǒng)一會計核算制度 2009年5月31日，財政部發(fā)布了新的《工會會計制度》，要求2010年1月1日起，在全國各級工會組織范圍內實施新的統(tǒng)一的《工會會計制

12、度》。到目前為止，還有一些單位未使用新的《工會會計制度》，給工會整個的財務管理和會計核算帶來很大的不便。,基層工會審計,（二）統(tǒng)一核算軟件 會計核算信息化是提高工會會計工作效率、管理效率和核算準確的最有效的辦法。但目前有的單位仍采取手工方式核算，增加了財務人員的工作量，加大了財會人員的工作壓力，制約了財務管理效率和核算質量的提高。,基層工會審計,（三）經費獨立原則工會經費單獨開設銀行賬戶，單獨預算管理，獨立使用核算軟件核算。經費審批

13、實行集體領導下的工會主席負責制，重大開支集體研究決定。執(zhí)行中存在偏差，有的工會主管財務的主席逐級簽批后還需主管財務的行政領導審批，這種做法嚴重違背了工會經費獨立管理和使用的原則。,基層工會審計 ——完善制度建設,完善基層工會內控制度體系建設，尤其是財務制度的建立，并嚴格按制度執(zhí)行?！豆攧諘嫻芾硪?guī)范》第七條 各級工會應當根據財務會計業(yè)務的

14、需要，建立健全內部財務會計管理制度。主要包括：收支預算、決算制度，貨幣資金管理制度，票據管理制度，財務收支管理制度，專項資金管理制度，債權債務管理制度，賬務處理程序制度，內部會計控制制度，經費定額管理制度，財產清查制度，財務會計分析制度，崗位責任制度，會計檔案管理制度等。,基層工會審計 ——保證經費收入,工會經費收入范圍

15、：　　　[一]工會會員繳納的會費。（會員月工資總額的0.5% ）　[二]建立工會組織的單位按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經費?或上級工會委托稅務機關代收工會經費后按規(guī)定比例轉撥基層工會的經費。（企業(yè)50%，機關40%）　[三]上級工會補助的款項。　[四]單位行政按照《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和國家的有關規(guī)定給予工會組織的補助款項?！五]工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入。　　　[六]基層工會對外投

16、資取得的收益。　[七]其他收入。（如：租金收入、捐贈收入）,基層工會審計 ——強化預算管理,預算管理原則?；鶎庸涃M各項支出應當全部納入預算管理?按照全國總工會《工會預算管理辦法》執(zhí)行?！☆A算編制程序：工會財務人員編制——工會委員會或常委會討論通過——本級經審委審查通過——上級工會審批或備案。,基層工會審計

17、 ——嚴格控制經費開支,工會經費開支范圍：[一]工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產生的支出。[二]工會直接用于維護職工權益的支出。[三]工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。[四]工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發(fā)生的支出。[五]對工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等獨立核算的事業(yè)單位的補助和非獨立核算的事業(yè)單位的

18、各項支出。,基層工會審計,不準將工會經費用于服務職工群眾和開展工會活動以外的開支：　　1.不準用工會經費購買購物卡、代金券等?搞請客送禮等活動。2.不準違反工會經費使用規(guī)定?濫發(fā)津貼、補貼、獎金。3.不準用工會經費支付高消費性的娛樂健身活動。4.不準單位行政利用工會賬戶?違規(guī)設立“小金庫”?！　?.不準將工會賬戶并入單位行政賬戶?使工會經費開支失去控制。6.不準截留、挪用工會經費。7.不準用工會經費參與非法集資活動?或為非

19、法集資活動提供經濟擔保。8.不準用工會經費報銷與工會活動無關的費用。,法律法規(guī)和制度體系,系統(tǒng)制度,單項管理辦法,法律法規(guī),工會法,基本制度,會計法,中國工會章程,工會會計制度,會計基礎規(guī)范,工會財務會計管理規(guī)范,中國工會審計條例,工會預算,基層工會經費收支,工會固定資產,工會經費收入專用收據使用,員工互助機制管理辦法,工會財務管理規(guī)范,工會財務會計管理規(guī)程,,,,,,基層工會審計

20、 ——遵循政策法規(guī),基層工會審計,現(xiàn)金管理符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的要求銀行存款管理符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的要求支付結算符合《支付結算辦法》的要求公務接待符合《海南省關于公款報銷接待費用的若干規(guī)定》的要求會計電算化要遵循《會計電算化工作規(guī)范》的要求,基層工會審計

21、 ——準確賬務處理,真實反映財務狀況需要：合格的報銷票據齊全的報銷附件準確的會計科目完整的會計資料-原始憑證、記賬憑證、賬簿、 報表,海南省工會審計中常見問題,預算管理方面 （一）未編制預決算報表。基層工會經費各項支出應當全部納入預算管理?按照全國總工會《工會預算管理辦法》執(zhí)行。　 （二）部分項目預算執(zhí)行情況不合理，出現(xiàn)預算超支或預算執(zhí)行率低的現(xiàn)象，且年末未進

22、行預算調整； （三）年度支出結構不夠合理。職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出和補助下級支出比重較小，無法體現(xiàn)工會的工作重點；,海南省工會審計中常見問題,預算管理要注意以下幾個方面： 1、預算編制的原則：“統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效”，根據上級工會要求和工作計劃逐項編列，并參照近年相關項目決算數 ?！氨灸甓葻o重大支出項目，不得編制赤字預算”。 期末滾存經費結余不得出現(xiàn)赤字。

23、 2、在預算執(zhí)行過程中，發(fā)生項目改變或追加項目報工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意后，在預算內調整或動用預算預備費。 3、遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動時，應編制預算調整方案，每年以一次為限，編制、審批與預算編制審批程序相同。,海南省工會審計中常見問題,支出結構要注意以下幾個方面 1、經費分配結構是否合理； 2、經費的安排是否貫徹了厲行勤儉節(jié)約，反對奢侈浪費精神和壓縮行政經費要求。

24、 3、經費的使用是否體現(xiàn)了為基層服務的思想，是否有較大比重的資金用于開展職工活動。,海南省工會審計中常見問題,內控制度建立及執(zhí)行方面 1、內控制度體系不夠健全， 2、內控制度執(zhí)行不夠嚴格；,海南省工會審計中常見問題,企業(yè)財務內控制度體系框架可分為以下五個方面： （一）原則性的財務、會計制度（二）綜合性管理制度 （三）財務收支審批報告制度（四）財務機構與人員管理制度（五）成本費用管

25、理制度,海南省工會審計中常見問題,（一）原則性的財務、會計制度會計核算制度：（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明。財務管理制度：（1）企業(yè)內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理

26、；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。（二）綜合性管理制度1.賬務處理程序制度；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。,（三）財務收支審批報告制度1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重

27、大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。（四）財務機構與人員管理制度1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法；5.對違反財經紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。,海南省工會審計中常見問題,固定資產管理方面 1、固定資產賬實不符，資產管理有待加強；個別單位固定資產管理混亂，存在賬實不符的情況，部分賬面固定資產已經無實物，對已經報廢的資產也不進行清理，且未

28、指定專人進行固定資產管理； 2、未對固定資產臺賬及時進行登記入賬，未能提供準確、完整的固定資產臺賬及固定資產明細賬。,海南省工會審計中常見問題,固定資產的核算注意以下幾個方面： 1、各級工會固定資產的終極權屬于中華全國總工會； 2、工會固定資產不計提折舊，但要設置固定資產登記薄； 3、注意固定資產的增加、減少及處置的賬務處理。,海南省工會審計中常見問題,會計基礎與財務核算方面 1、會計科目的

29、使用不準確，導致該單位的經濟業(yè)務無法真實體現(xiàn)。 2、會計基礎工作不夠規(guī)范。例如財務人員對報銷的原始憑證審核不嚴，使用不合規(guī)定的原始憑證報賬等現(xiàn)象時有發(fā)生。 3、報銷費用附件不齊全，召開會議或開展活動報銷未附預算、活動方案、簽到表等相關文件；發(fā)放慰問金、慰問品無收款人簽名等,海南省工會審計中常見問題,整改方面 對審計意見不重視，整改力度不夠，問題年年重復出現(xiàn)。每年我辦均對被審計單位進行回訪，督促審計意見

30、整改落實，但是收效甚微，問題仍然重復出現(xiàn)。,案例,貴州省清鎮(zhèn)市總工會5年濫發(fā)津補貼300萬元人民網北京10月14日電 中央紀委監(jiān)察部網站今日發(fā)布《貴州省清鎮(zhèn)市總工會嚴重違規(guī)違紀問題剖析》。清鎮(zhèn)市總工會從2011年至2015年違規(guī)違紀發(fā)放的各項補助高達300萬元。據悉，今年6月底，清鎮(zhèn)市總工會機關干部職工共9人分別被立案審查。目前，清鎮(zhèn)市總工會黨組書記、工會主席劉登璽已被移送司法機關。,案例,以下為案例原文：【“四風”監(jiān)督哨】9人的

31、總工會濫發(fā)津補貼300萬元作為貴州省清鎮(zhèn)市各級工會組織的領導機關，本是維護職工合法權益、關心職工生活、幫助解決困難、全心全意為職工服務的人民團體，卻打著為職工謀“福利”的幌子，挖空心思、虛列開支、巧立明目、中飽私囊，頂風違紀分款物將工會經費占為己有。一夜之間，清鎮(zhèn)市總工會從工會主席到會計、駕駛員以及原紀檢組長共9人被立案調查。,案例,2014年8月，清鎮(zhèn)市紀委在檢查各部門落實中央八項規(guī)定精神情況時，發(fā)現(xiàn)清鎮(zhèn)市總工會違規(guī)違紀發(fā)放津補貼的

32、“苗頭”。為抓早抓小，市紀委進行了打招呼、提醒，并將違紀問題在市委常委（擴大）會議上點名道姓曝光，對總工會主要領導和相關領導進行了約談。市紀委主要領導還參加工會的民主生活會，會上專門進行了提醒和幫助，希望通過“咬耳朵、扯袖子”讓違紀人員警醒，使其懸崖勒馬。但清鎮(zhèn)市總工會從領導到一般工作人員仍陽奉陰違，不收斂不收手。,案例,今年5月，在貴陽市紀委開展的交叉檢查中，檢查組再次發(fā)現(xiàn)了該工會的問題。接到貴陽市紀委的“轉辦函”后，清鎮(zhèn)市紀委與檢察

33、機關專門成立專案調查組對該案件進行查辦。隨著調查的深入，發(fā)現(xiàn)清鎮(zhèn)市總工會上至主要領導，下至一般工作人員都存在違規(guī)違紀問題。今年6月底，清鎮(zhèn)市總工會機關干部職工共9人分別被立案審查。,案例,據經辦此案的清鎮(zhèn)市紀檢干部介紹，調查期間，工會仍執(zhí)迷不悟，通過各種方式躲避責任，對抗組織調查，單位上下統(tǒng)一“口徑”，建立了“攻守同盟”；有關責任人編造虛假會議記錄、篡改會議記錄本、刪除電腦內的文件、銷毀套取食堂公款發(fā)放登記原始表冊等，企圖偽造、銷毀證

34、據，給案件辦理制造了許多的障礙。,案例,然而，聰明反被聰明誤。調查中，清鎮(zhèn)市紀委加大辦案力量，在原有的辦案人員基礎上又增派20名紀檢監(jiān)察干部和財務專業(yè)人員加班加點一張不漏地查閱總工會2011年至2015年的財務票據。歷經1個多月的辛苦，對各種票據進行研判、比對，還通過恢復電腦刪除數據還原相關證據?？b密的調查最終發(fā)現(xiàn)了偽造的會議記錄前后筆跡不同、開具假發(fā)票套取公款、虛列食堂開支套取資金私分等破綻。,案例,調查發(fā)現(xiàn)，為了多套錢，清鎮(zhèn)市總工會

35、在食堂的假賬上，無論是周末、國慶、還是春節(jié)都天天“開伙”，天天“采購”，有些只有30天的月份，賬目還做出了31日。翻看2013年5月的假賬，土雞、牛肉、豬肝、帶魚、牛奶等頻頻出現(xiàn)，絕大部分日采購額都在800元以上，有的超過千元?！皶吧套h溝通，會上研究決定，不做會議記錄，不出會議紀要，報表不留痕跡，用主席辦公會代替經審委，清鎮(zhèn)市總工會將紀律和規(guī)矩當成了‘稻草人’?！鞭k案人員說。,案例,據查，從2011年至2015年，該總工會違規(guī)違紀發(fā)

36、放的各項補助金額竟高達300萬元；違規(guī)發(fā)放各類獎金，一年當中，1月、3月、6月、9月、12月等五個月分別有季度獎、半年獎、年終目標獎等不同的獎金發(fā)放；頂風違紀發(fā)放春節(jié)家屬聯(lián)誼活動會務費、超市購物卡、茅臺酒、中高檔香煙等，并借職務之便將單位筆記本電腦、照相機、移動硬盤等辦公設備占為己有；甚至還利用職工食堂，虛列開支，制作假賬，從中套取資金近20萬元私分給在職干部職工。,案例,該工會被“一鍋端”，留給當地深刻的警示與反思。劉登璽在懺悔書中說