基于審計(jì)職能拓展的非審計(jì)服務(wù)研究.pdf

1、非審計(jì)服務(wù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的傳統(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目，在審計(jì)服務(wù)蓬勃發(fā)展時(shí)期已經(jīng)存在。然而，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)服務(wù)一直是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心業(yè)務(wù)，非審計(jì)服務(wù)并未引起人們的關(guān)注。從20世紀(jì)70年代開始，不斷激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為非審計(jì)服務(wù)提供了良好的發(fā)展機(jī)遇，非審計(jì)服務(wù)逐漸成為最具潛力的增值服務(wù)。到90年代，非審計(jì)服務(wù)創(chuàng)造的利潤(rùn)更是超過了審計(jì)服務(wù)，成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要盈利手段之一。 獨(dú)立性堪稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)道德的精髓所在，失去了獨(dú)立性，注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師行業(yè)也就失去了存在的意義。大力發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)是西方國(guó)家會(huì)計(jì)公司實(shí)現(xiàn)快速成長(zhǎng)的重要途徑。但是，隨著非審計(jì)業(yè)務(wù)比重的急劇上升，社會(huì)公眾擔(dān)心審計(jì)獨(dú)立性受到損害，要求會(huì)計(jì)公司“禁非”的呼聲也越來越高。在現(xiàn)階段，非審計(jì)服務(wù)是否損害了審計(jì)獨(dú)立性，我國(guó)會(huì)計(jì)公司是否也應(yīng)禁止從事非審計(jì)業(yè)務(wù)，值得我們研究。 論文主要由五章構(gòu)成： 第1章研究概況 本章主要介紹了本文的研究背景、目的和意義，說明了本文的研究方法，并對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師是否應(yīng)該提供非審計(jì)服務(wù)的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧。對(duì)于非審計(jì)服務(wù)，國(guó)外學(xué)者積累了大量的研究資料，其主要是從分析非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系入手來研究這一問題，但至今尚未達(dá)成共識(shí)，主要有三種觀點(diǎn)；而國(guó)內(nèi)學(xué)者幾乎都是從分析非審計(jì)服務(wù)利弊兩方面入手，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)狀提倡發(fā)展非審計(jì)服務(wù)。 第2章審計(jì)職能的拓展及非審計(jì)服務(wù)的崛起 本章從職能的基本概念談起，延及到審計(jì)的基本職能，直到審計(jì)職能如何拓展。在審計(jì)職能不斷拓展的過程中，非審計(jì)服務(wù)

4、的范圍也隨之更加廣泛。 第3章注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)的基本范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)服務(wù)的劃分標(biāo)準(zhǔn)目前尚未統(tǒng)一，本章主要介紹了三個(gè)具有影響力的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并簡(jiǎn)單介紹了國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前開展的業(yè)務(wù)范圍?；趯?duì)非審計(jì)服務(wù)字面意思的理解對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前開展的非審計(jì)服務(wù)做了概念界定，并按照除審計(jì)外的鑒證性服務(wù)和非鑒證性服務(wù)的分類方法對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前所開展的非審計(jì)服務(wù)做了具體介紹。 第4章非審計(jì)服務(wù)對(duì)審

5、計(jì)獨(dú)立性的影響 非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性是目前學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。本章先從理論上關(guān)于非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響做了簡(jiǎn)單分析，進(jìn)而選用2007年上市公司披露的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行實(shí)證OP=C(1)+C(2)*NF+C(3)*AUDITOR+C(4)*LEVERAGE+C(5)*LNASSET+C(6)*OPCASH+ C(7)*RISK+C(8)*ROE+C(9)*TENOR 通過對(duì)模型的檢驗(yàn)分析，最后得出結(jié)論：我國(guó)目前開