高管事務(wù)所背景、會計信息質(zhì)量與審計收費——基于A股制造業(yè)公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、隨著公司經(jīng)營規(guī)模的擴大和內(nèi)部流程的日趨復(fù)雜，管理者的專業(yè)能力越來越受到重視，上市公司的高管團隊中經(jīng)常出現(xiàn)會計師事務(wù)所合伙人的身影。造成這種現(xiàn)象的重要原因是公司認可審計師具備豐富的財務(wù)理論知識和扎實的實務(wù)經(jīng)驗，那么高管的事務(wù)所背景能對企業(yè)經(jīng)營的“晴雨表”——會計信息質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？會計信息質(zhì)量的改變是否影響了外部會計師事務(wù)所的審計收費，高管的事務(wù)所背景能否降低會計信息質(zhì)量與審計收費的關(guān)系？
　　本文綜合運用理論分析和實證檢驗，逐步

2、研究了高管事務(wù)所背景對公司會計信息質(zhì)量的影響以及會計信息質(zhì)量對審計收費的影響。在理論分析中引入委托代理理論、信息不對稱理論和高層梯隊理論，并對會計信息質(zhì)量、審計收費相關(guān)的國內(nèi)外研究進行整理，提出研究假設(shè);實證研究過程中選用2011-2013年滬深兩市上市的A股制造業(yè)公司為樣本，并在此基礎(chǔ)上運用修正Jones模型計算出操縱性應(yīng)計利潤的絕對值(DA)來作為會計信息質(zhì)量的替代指標。通過搜集數(shù)據(jù)庫手工分類整理了高管的事務(wù)所背景和事務(wù)所關(guān)聯(lián)情況的

3、相關(guān)數(shù)據(jù)。在研究會計信息質(zhì)量與審計收費的關(guān)系時，除了分析兩者之間關(guān)系的顯著性外，還在此基礎(chǔ)上以事務(wù)所背景、事務(wù)所關(guān)聯(lián)高管作為調(diào)節(jié)變量，通過設(shè)置交互項進一步研究高管特征對會計信息質(zhì)量和審計收費關(guān)系的弱化作用。通過實證研究得出以下結(jié)論:(1)事務(wù)所背景高管人數(shù)越多公司的會計信息質(zhì)量越低。(2)公司會計信息質(zhì)量的降低會增加事務(wù)所的審計收費，說明事務(wù)所的風(fēng)險溢價或公司的意見購買發(fā)揮了作用。(3)事務(wù)所背景的高管會弱化會計信息質(zhì)量與審計收費的負向