上市公司變更會計師事務(wù)所的動因與經(jīng)濟后果研究.pdf

1、中國注冊會計師協(xié)會每年公布的年報快報中都會有大量的上市公司變更會計師事務(wù)所，其真正緣由很難通過這些上市公司所披露的年報中獲知，其中就可能存在惡意變更以實現(xiàn)其非法目的上市公司。
　　 本文選取了2003—2006年變更會計師事務(wù)所的上市公司，并剔除了其中由于政府強制性政策以及會計師事務(wù)所主動辭聘導(dǎo)致的會計師事務(wù)所變更，以剔除這些樣本后的上市公司作為研究樣本進(jìn)行實證研究。首先通過對中外有關(guān)上市公司變更會計師事務(wù)所的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧并對我

2、國上市公司變更會計師事務(wù)所的現(xiàn)狀和背景進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)的假設(shè)，通過描述性統(tǒng)計、相關(guān)分析以及邏輯回歸的方法對上市公司變更會計師事務(wù)所的動因進(jìn)行實證分析，通過回歸模型來解釋我國上市公司變更會計師事務(wù)所的真正動機。最終的回歸結(jié)果顯示上市公司前一年度的審計意見類型、控股股東的變更、前一年會計師事務(wù)所的級差以及通過非經(jīng)營活動損益進(jìn)行盈余管理是上市公司變更會計師事務(wù)所統(tǒng)計意義上具有顯著影響的原因。而諸如審計費用、以應(yīng)計項目進(jìn)行盈余管理等

3、因素雖然也在一定程度上會影響上市公司對會計師事務(wù)所的變更，但是解釋力較弱。
　　 隨后本文對上市公司變更會計師事務(wù)所后的經(jīng)濟結(jié)果從短期和長期進(jìn)行了分析。通過對上市公司變更會計師事務(wù)所前后的相關(guān)因素進(jìn)行獨立樣本T檢驗以及相對數(shù)的對比分析后，得出了前一年度被出具非無保留審計意見的上市公司在變更會計師事務(wù)所后審計意見得到了明顯的改善等短期性的經(jīng)濟后果，并討論了由此導(dǎo)致的對會計師事務(wù)所和上市公司的不利的長期經(jīng)濟后果。
　　 最后

4、分別從上市公司、前后任會計師事務(wù)所以及監(jiān)管部門四個主體的角度，對其四者提出了相關(guān)的政策建議，以彌補目前我國在監(jiān)管上市公司變更會計師事務(wù)所方面存在的一些缺陷，從而更好的應(yīng)對上市公司變更會計師事務(wù)所而帶來的問題。
　　 本文的創(chuàng)新在于運用了2003－2006年作為樣本期間，在這四年中的會計政策相對保持了穩(wěn)定，而且審計市場上的會計師事務(wù)所也沒有出現(xiàn)異常的政策性大規(guī)模的合并和撤銷，因此加強了結(jié)果的解釋力。通過上市公司變更前后的對比分析，