企業(yè)風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計職責(zé)探析.pdf

1、繼2002年《薩班斯——奧克斯利法案》出臺后，為了適應(yīng)企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，COSO委員會于2004年推出了企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，企業(yè)風(fēng)險管理整合框架并不是要取代以前的內(nèi)部控制整合框架，而是在以企業(yè)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豐富和擴(kuò)展了內(nèi)部控制框架。隨著信息技術(shù)的變革，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險，如何在競爭中規(guī)避風(fēng)險、減少損失以及利用有利機(jī)遇獲得成功已經(jīng)成為了企業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著風(fēng)險及風(fēng)險管理理念的發(fā)展，特別是安然、

2、世通等公司舞弊案發(fā)生后，傳統(tǒng)的受托責(zé)任下的內(nèi)部審計由于其運(yùn)行層次較低、獨(dú)立性差以及缺乏前瞻性等原因已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代風(fēng)險管理工作的需求，人們開始探尋風(fēng)險管理時代背景下的內(nèi)部審計的新模式——風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種融公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為一體的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式，它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，保證企業(yè)風(fēng)險管理

3、程序的有效運(yùn)行成為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)，為企業(yè)風(fēng)險管理程序的有效運(yùn)行提供咨詢是現(xiàn)代內(nèi)部審計為企業(yè)增值的主要方式。人們也由此開始探討現(xiàn)代內(nèi)部審計在為企業(yè)風(fēng)險管理程序的有效運(yùn)行提供保證和咨詢服務(wù)的過程中應(yīng)該履行哪些職責(zé)，如何履行以及如何才能保障其獨(dú)立客觀的履行。本文以COSO的企業(yè)風(fēng)險管理整合框架中的內(nèi)部審計職責(zé)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步將風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計職責(zé)細(xì)分為核心職責(zé)、非核心職責(zé)，由此構(gòu)建一個企業(yè)風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計職責(zé)框架，旨在對上述問題

4、的解決以及為企業(yè)風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計職責(zé)的定位與發(fā)展提供有益的指導(dǎo)。 本文通過運(yùn)用辯證唯物主義的觀點(diǎn)，在矛盾分析法的基礎(chǔ)上，深入剖析了企業(yè)風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計職責(zé)之間的主要矛盾，分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的存在和發(fā)展的根本正是因為它能夠為有效的受托責(zé)任提供保證，因此提出保證職責(zé)才是內(nèi)部審計的核心職責(zé)，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的主要工作就是為董事會提供關(guān)于組織機(jī)構(gòu)ERM活動的有效性的客觀保證，從而幫助確保重大企業(yè)風(fēng)險受到了恰當(dāng)?shù)目刂埔约?/p>

5、內(nèi)部控制系統(tǒng)也有效地得以運(yùn)行。另一方面，本文提出咨詢服務(wù)雖然能夠有效的改善企業(yè)風(fēng)險管理的效率，但是同時提供咨詢服務(wù)與保證服務(wù)可能會損害內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性和客觀性，影響內(nèi)部審計保證服務(wù)的可靠性，因此咨詢職責(zé)只能作為輔助性職責(zé)，并且只有在獲得董事會和管理層的批準(zhǔn)以及存在一定的保護(hù)措施的情況下才能履行。 在詳細(xì)的分析了內(nèi)部審計的職責(zé)的基礎(chǔ)上，本文還探究了一套用以確保內(nèi)部審計職責(zé)有效履行的機(jī)制。該機(jī)制以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘媱潪閷?dǎo)向，在以內(nèi)部