開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)之淺見

1、<p>　　開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)之淺見</p><p>　　摘 要：健全有效的內(nèi)部控制，可以減少組織中的決策失誤和工作缺陷，使組織能有條不紊地高效運(yùn)轉(zhuǎn)。定期或不定期地開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。通過闡述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與企業(yè)管理二者之間的關(guān)系，對(duì)如何在我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提出了一些看法，認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為新興的一種管理方式，應(yīng)該得到推廣和不斷加以完善。 </p>

2、<p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；企業(yè)管理 </p><p>　　中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0131-02 </p><p>　　內(nèi)部控制，是指組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分有效地獲取使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)是一種管理控制，是有效執(zhí)行組

3、織策略的必備工具。完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善建立及有效實(shí)施。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利于減少疏忽、錯(cuò)誤與違紀(jì)違法行為；有利于改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效益；有利于安定人心，激勵(lì)進(jìn)取，使單位健康地發(fā)展。 </p><p>　　值得注意的是，內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)有效運(yùn)營(yíng)提供合理的保證，并非絕對(duì)保證，這就是通常管理學(xué)界所說的內(nèi)部控制的局限性。因此，企業(yè)管理當(dāng)局有必要不斷復(fù)核及更新內(nèi)部控制，開

4、展定期或不定期內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作，其根本目的就在于檢查企業(yè)為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所付出努力的有效性。 </p><p>　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，是指通過包括計(jì)劃、預(yù)備工作、單獨(dú)的研討會(huì)、系列的聯(lián)席會(huì)議、報(bào)告和行為方案的實(shí)施等一系列的過程，對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估、定位及改進(jìn)的活動(dòng)。 </p><p>　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的關(guān)鍵是，由各運(yùn)營(yíng)單位組織，定期開會(huì)，通過思考，坦誠(chéng)溝通，找出作業(yè)流程或控

5、制的問題所在，并提出改善的行動(dòng)方案。 </p><p>　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)于企業(yè)管理有眾多好處，包括：有利于增加管理和審計(jì)價(jià)值；便于過程改進(jìn)問題的解決；改進(jìn)信息交流或傳遞；消除不利的、不信任的氣氛；有利于評(píng)估正式、非正式、硬性和軟性控制；有利于提高組織的凝聚力等?？刂谱晕以u(píng)價(jià)在現(xiàn)代商業(yè)領(lǐng)域中具有無限的潛在價(jià)值，它適應(yīng)了現(xiàn)代管理的觀念，也適應(yīng)了時(shí)代的要求。 </p><p>　　內(nèi)部控制

6、自我評(píng)價(jià)應(yīng)該如何開展呢？大多數(shù)情況下，控制自我評(píng)價(jià)是通過內(nèi)部審計(jì)部門主持召開的一系列研討會(huì)來完成的。有時(shí)候，控制自我評(píng)價(jià)也采用書面調(diào)查問卷形式。這一技術(shù)的指導(dǎo)思想在于利用實(shí)際對(duì)企業(yè)目標(biāo)負(fù)責(zé)的員工的知識(shí)來幫助企業(yè)評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性。 </p><p>　　通常，控制自我評(píng)價(jià)包括計(jì)劃、預(yù)備工作、研討會(huì)、報(bào)告和行為方案的實(shí)施等一系列過程。經(jīng)過這一系列活動(dòng)，企業(yè)目標(biāo)得以澄清和更新，控制政策和程序以文件形式予以確定，組織

7、內(nèi)部的工作方式和控制的有效性被明確評(píng)估，潛在風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)也暴露出來，最終交給管理層考慮的行動(dòng)方案使得企業(yè)員工更加清楚“應(yīng)該怎么做”。 </p><p>　　盡管內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在西方國(guó)家已受到廣泛推崇，但是在我國(guó)現(xiàn)階段相對(duì)仍是一種比較新的管理理念。針對(duì)如何在我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，個(gè)人有以下幾點(diǎn)心得。 </p><p>　　1.充分利用信息技術(shù) </p><p>　　

8、在控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)程中，研討會(huì)發(fā)揮著非常重要的作用。參加者經(jīng)常要針對(duì)某一問題表態(tài)。為了鼓勵(lì)開誠(chéng)布公的討論，組織一般都采取無記名投票的方式。為不透露個(gè)人信息且很快統(tǒng)計(jì)出結(jié)果，選用利用信息技術(shù)，如選用合適的的軟件進(jìn)行支持，能極大地提高工作效率。 </p><p><b>　　2.評(píng)價(jià)者的選擇 </b></p><p>　　盡管控制自我評(píng)價(jià)強(qiáng)調(diào)全員參與，但畢竟參加研討會(huì)的

9、人數(shù)有限，否則易造成管理和協(xié)調(diào)上的困難，所以在人選上需注意代表性和廣泛性兼而有之。要選取那些關(guān)鍵控制點(diǎn)的責(zé)任人，且適當(dāng)對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，明確控制自我評(píng)價(jià)的工作方法，讓評(píng)價(jià)者對(duì)控制程序有深入的了解，應(yīng)能事半功倍。 </p><p>　　3.企業(yè)文化的重要性 </p><p>　　只有在那些公開、透明、溝通暢通的管理環(huán)境中，控制自我評(píng)價(jià)才能最大限度地發(fā)揮作用。因此，控制自我評(píng)價(jià)強(qiáng)調(diào)創(chuàng)造良好的企業(yè)

10、文化氛圍，才能有誠(chéng)實(shí)的信息來源，控制自我評(píng)價(jià)的結(jié)果才可能是正確的。 </p><p><b>　　4.管理層的支持 </b></p><p>　　貫徹內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)需要一定資源，如人力、時(shí)間成本等等。因此，管理層經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變以及強(qiáng)有力的支持是必不可少的。 </p><p><b>　　5.成本效益原則 </b><

11、/p><p>　　控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施要求人員培訓(xùn)，需要多部門耗時(shí)參與，而且要求技術(shù)支持，這些都需要一定的資金投人。所以，在制定控制自我評(píng)價(jià)實(shí)施方案時(shí)，要依據(jù)成本效益原則，采用恰當(dāng)?shù)囊?guī)模和方法。 </p><p>　　6.企業(yè)內(nèi)各部門的協(xié)調(diào) </p><p>　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的工作方法可能運(yùn)用到企業(yè)管理的很多方面，如質(zhì)量控制、人力資源管理等等。因此，審計(jì)人員須注意做好

12、與企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)系協(xié)調(diào)，否則很可能流于形式。 </p><p>　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為新興的一種管理方法，其理論和方法正在被實(shí)施者不斷充實(shí)和更新。它將運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予企業(yè)管理層，使企業(yè)員工和內(nèi)部審計(jì)人員與管理人員合作評(píng)估控制程序有效性，共同承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員將不再僅僅是“獨(dú)立的問題發(fā)現(xiàn)者”，而成為推動(dòng)公司改革的使者；使以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)向積

13、極“防范和解決方案”的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)變；審計(jì)的主要功能將由事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)前置為事前防范；審計(jì)的職能將由單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和治理，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值最大化。我們應(yīng)借鑒西方國(guó)家的方法，充分運(yùn)用內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情和公司的實(shí)際情況，推廣、完善內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)理論，以進(jìn)一步提高公司的管理水平。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p>

14、;<p>　　[1] 桑向陽.控制自我評(píng)價(jià)CSA：企業(yè)管理新理念[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，（1）：21-25. </p><p>　　[2] 劉典芳.淺談內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系[J]. 會(huì)計(jì)之友，2006，（10）：33-36. </p><p>　　[3] 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》編委會(huì).高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012：265-396. </p