我國證券市場會計師事務(wù)所變更相關(guān)問題研究.pdf

1、近年來，我國上市公司更換會計師事務(wù)所的情況頻繁發(fā)生，這其中可能潛藏了相當數(shù)量的不正當競爭和審計獨立性減損問題，而上市公司的許多問題也就隨著會計師事務(wù)所的變更掩藏下來。上市公司的事務(wù)所變更行為已引起了證券監(jiān)管部門、學術(shù)界及社會公眾的極大關(guān)注。本文的研究也圍繞對審計師變更的關(guān)注展開，以2003-2005年國內(nèi)A股上市公司的自愿性事務(wù)所變更行為為研究對象，對自愿性事務(wù)所變更的影響因素進行實證分析，并對事務(wù)所變更前后有關(guān)特征的變化情況進行剖析。

2、這方面的研究既有助于信息使用者加強對審計服務(wù)市場的認識，也有助于監(jiān)管部門對可能影響審計人員獨立性的事務(wù)所變更行為實施及時、有效的監(jiān)管。 首先本文在回顧國內(nèi)外相關(guān)研究文獻的基礎(chǔ)上，分析國內(nèi)已有研究有待改進之處，并提出本文的研究對象、研究思路及方法等；其次，闡述事務(wù)所變更的基本理論，并通過對我國自愿性事務(wù)所變更環(huán)境、變更狀況及變更原因的披露現(xiàn)狀進行描述，以期為實證分析部分奠定理論與現(xiàn)實基礎(chǔ)；然后運用實證方法深入地分析影響自愿性事務(wù)所

3、變更的因素，并對變更前后的經(jīng)濟特征進行剖析。筆者發(fā)現(xiàn)：按各因素對上市公司是否發(fā)生事務(wù)所變更的可能性影響的大小來看，影響程度由大到小依次排列為非標準無保留意見、控股股東或管理當局變更、盈余管理、會計師事務(wù)所的地域特征、財務(wù)困境、是否設(shè)立審計委員會以及審計任期；上市公司可通過事務(wù)所變更影響繼任事務(wù)所的獨立性，實現(xiàn)其“意見購買”的目的；若繼任事務(wù)所在規(guī)模上比前任事務(wù)所明顯變大，其出具的審計意見越趨向于“加重”方向，反之其出具的審計意見越趨向于