內(nèi)部控制和薩班斯法案（2002）【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標(biāo)題：內(nèi)部控制和薩班斯法案（2002）資料來(lái)源:會(huì)計(jì)地平線作者：GeMcVay摘要：本文取261家公司作為研究樣本予以關(guān)注，從中揭露出在薩班斯（2002）生效日至少有一部分在證券交易所掛牌的公司在內(nèi)部控制上存在重大缺陷。在解釋的基礎(chǔ)上，通過(guò)管理揭露出的重大缺陷，我們發(fā)現(xiàn)缺乏內(nèi)部控制經(jīng)常與會(huì)計(jì)控制資源保證不足有關(guān)。內(nèi)部控制上的重大缺陷傾向于與充分理解收入確認(rèn)政策有關(guān)，缺乏責(zé)任分離、定義報(bào)告進(jìn)程

2、、會(huì)計(jì)政策和不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)和解。許多特殊的會(huì)計(jì)重大缺陷普遍存在于現(xiàn)行的獲利賬戶中，例如應(yīng)收款賬戶和存貨清單賬戶等。通過(guò)管理揭露出的重大缺陷也頻繁地說(shuō)明有些內(nèi)部控制問(wèn)題是通過(guò)復(fù)雜賬戶產(chǎn)生的，例如遞延所得隨賬戶。在我們的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析中，我們發(fā)現(xiàn)揭露重大缺陷與企業(yè)的復(fù)雜程度具有十分密切的相關(guān)性(e.g.multiplesegmentsfeigncurrency)，但與企業(yè)的規(guī)模無(wú)關(guān)，也與企業(yè)是否存在抵償物無(wú)關(guān)(e.g.returnonasset

3、s).。正文：內(nèi)部控制的重要性和需要對(duì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)是長(zhǎng)期的(e.g.Kinneyetal.1990Hermanson2000Kinney2001)。然而，令人震驚的財(cái)務(wù)報(bào)告異常做法最早暴露在2000年，實(shí)際上地方的標(biāo)準(zhǔn)在范圍上是非常限制的(GeigerTayl2003)。在薩班斯法案之前，國(guó)外的《反海外腐敗法》（1997）是唯一依照法令規(guī)章稱呼內(nèi)部控制，而改變是從唯一要求公開(kāi)透露有效內(nèi)部控制的一名8K企業(yè)審計(jì)員揭露開(kāi)始的(SEC198

4、8GeigerTayl2003Krishnan2005)。《反海外腐敗法》提供第一法定監(jiān)管證券交易的內(nèi)部控制，要求在會(huì)報(bào)和資產(chǎn)上登記保持高性價(jià)比的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。1997年后期，當(dāng)《反海外腐敗法》通過(guò)時(shí)，這對(duì)許多商業(yè)團(tuán)體是一個(gè)突如其來(lái)且不愉快的意外。盡管許多對(duì)外貿(mào)易并不需要參加登記，不管他們的對(duì)外貿(mào)易慣例，《反海外腐敗法》適用于在證券交易所上市的所有公司?！啊斗春Ｍ飧瘮》ā仿?lián)系著在證券交易所上市的所有公司及每一個(gè)人，不論是不是屬于對(duì)外

5、貿(mào)易。因此許多公司就完全本國(guó)化，這樣他們就不會(huì)做那些他們認(rèn)為墮落的事，在主動(dòng)控制技術(shù)上發(fā)現(xiàn)他們的責(zé)任感”(Mautz1980)。3各類材料的缺陷。本文中，我們?cè)?03章節(jié)提供詳細(xì)描述重大缺陷的報(bào)告和探索普通公司的目錄特征，這似乎與公司披露的材料弱點(diǎn)有關(guān)。Dechow和Schr（2004）在審閱《會(huì)計(jì)和審計(jì)執(zhí)法版本》時(shí)，發(fā)現(xiàn)夸大收入是最常見(jiàn)的盈余管理方法。在薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境下，確認(rèn)收入的管理過(guò)程就為靈活的盈余管理提供便利。有趣的是，55

6、家樣本公司在他們的收入確認(rèn)政策和程序中披露了其內(nèi)部控制的有效性。收入確認(rèn)的缺陷通常與收入確認(rèn)時(shí)間和訂約活動(dòng)有關(guān)。例如，Bearingpoint公司在2003年報(bào)告中披露：報(bào)告的條件、協(xié)議、文件和合同收入確認(rèn)的審查和評(píng)估有關(guān)……..若缺乏關(guān)于收入確認(rèn)認(rèn)定的正式政策，則以當(dāng)?shù)氐姆尚枨鬄橐罁?jù)。通過(guò)收入確認(rèn)政策可能有助于識(shí)別不正當(dāng)?shù)氖杖胗喙芾?，例如：銷售部門(mén)，其中包括運(yùn)送超過(guò)子公司或供應(yīng)商所需的產(chǎn)品以提高銷售業(yè)績(jī)。這些多余的產(chǎn)品往往在隨后的