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文檔簡介
1、隨著并購事項在我國的迅猛發(fā)展,合并財務報表的編制問題日益受到我國會計理論界和實務界的關注。眾所周知,合并財務報表是財務會計的四大難題之一,而合理界定合并范圍是編制相關、可靠的合并財務報表的前提。因此,主要會計準則制定機構IASB和FASB在其合并項目中,持續(xù)對其合并范圍相關規(guī)范做出修訂,其研究成果對完善我國合并范圍相關規(guī)范提出了新的啟示。而2007年新準則實施后,雖然我國上市公司在確定和披露其合并財務報表的合并范圍上有所改進,但是仍然存
2、在著利用合并范圍變動進行盈余管理和對合并范圍變動披露不足的問題。因此,研究我國合并范圍問題具有一定的理論和現實意義。
本文首先綜述了國內外合并財務報表合并范圍相關文獻,提出本文所要研究的主要問題。繼而,回顧了FASB、IASB和我國合并范圍相關規(guī)范的發(fā)展歷程,通過比較我國與FASB、IASB合并范圍現行規(guī)范的異同點,并參考FASB、IASB合并項目的最新成果,提出了完善我國合并范圍相關規(guī)范的有益建議。最后,本文采用描述性統(tǒng)計與
3、典型案例分析相結合的研究方法,剖析了新準則實施后我國上市公司合并范圍變動實務的現狀,分析了確定合并范圍所涉及的暫時控制問題、承包經營性質問題,探討了合并范圍變動披露不足的相關問題,并提出了相應的改進建議及對策。
本文的主要貢獻如下:(1)采用比較研究的方法,分析我國與FASB、IASB合并范圍現行規(guī)范的異同點,并對完善我國合并范圍相關規(guī)范提出相應的建議;(2)采用描述性統(tǒng)計的方法,對新準則實施后我國深交所上市公司合并范圍變動情
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