貨幣資金和存貨審計

1、1貨幣資金審計貨幣資金審計（一）貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離（一）貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是賬款分管，經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與記錄這些業(yè)務(wù)的人員分離。（1）貨幣資金實物收付及保管是否由經(jīng)授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他崗位人員是否可以接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。（2）負(fù)責(zé)登記應(yīng)付款項賬的人員是否同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的登記工作。（3）保管支票簿的人員是否同時負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的工作。（4）負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存

2、款賬的人員是否與負(fù)責(zé)登記銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的人員分離。（5）負(fù)責(zé)貨幣資金支出審批的人員是否同出納人員、支票保管員和記賬員分離。（二）庫存現(xiàn)金（二）庫存現(xiàn)金（1）收入的現(xiàn)金是否及時送存銀行，當(dāng)天未送存的現(xiàn)金是否集中存放在保險箱內(nèi)，是否有坐支現(xiàn)金收入的情況，庫存現(xiàn)金是否做到“日清月結(jié)”。（2）主管部門和負(fù)責(zé)人是否定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金清查和盤點，清查結(jié)束后是否編制盤點報告單注明損溢情況。（3）庫存現(xiàn)金賬實是否相符，是否

3、有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金等現(xiàn)象。（三）銀行存款（三）銀行存款（1）分支機(jī)構(gòu)所使用的銀行存款賬戶開設(shè)和終止是否有正式的審批手續(xù)，個人銀行賬戶公用是否得到批準(zhǔn)或備案留底。（2）各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序是否明確，是否有專門的登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（3）是否直接從銀行取得銀行對賬單，并將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對、調(diào)節(jié)。（4）資金的調(diào)撥轉(zhuǎn)賬是否依循相應(yīng)的授權(quán)審批程序

4、，專項資金是否專用，是否存在資金挪用的情況。2（四）財務(wù)印章（四）財務(wù)印章（1）財務(wù)專用印章是否由專人保管。個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項所需的全部印章的情況。（2）需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。（3）印章的使用是否得到有效管理，重要印章的使用是否得到批準(zhǔn)和記錄。（4）印章與票據(jù)是否分開存放。存貨審計存貨審計（一）存貨存放、出入庫、項目庫的管理（一）存貨存放、出入庫、項目庫

5、的管理（1）倉庫存貨按類別有序擺放，是否使用物料卡、臺賬等進(jìn)行記錄。（2）存貨的出入庫是否填寫領(lǐng)退及轉(zhuǎn)移料單，單據(jù)是否得到有效批準(zhǔn)。（3）是否對項目庫存用料進(jìn)行有效清理，特別是長庫齡項目庫存。（二）庫存的合理控制（二）庫存的合理控制（1）獲得實庫明細(xì)庫齡表，按物料類別分析庫齡情況，針對長賬齡項目要求解釋。（2）針對各賬齡區(qū)間皆有分布的物料，要求解釋新增原因及長賬齡區(qū)間仍有項目原因，確認(rèn)位于長賬齡區(qū)間的物料是否已損失。（3）獲得項目庫存明