2企業(yè)集團預算控制

1、企業(yè)集團預算控制企業(yè)集團預算控制預算控制是企業(yè)集團財務控制的重要手段，具有“全面、全額、全員”的特點，集團的一切活動都可以納入預算控制之中。以此為依托，可以把各成員企業(yè)的目標、業(yè)績評價、激勵與約束等各種控制方式融合到一起，形成囊括集團生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、融資等各個環(huán)節(jié)的財務控制系統(tǒng)。所以，企業(yè)集團通過預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核等環(huán)節(jié)，對子公司等成員企業(yè)實施戰(zhàn)略控制。第一節(jié)第一節(jié)企業(yè)集團實施預算控制的必要性企業(yè)集團實施預算控制的必要性

2、一、預算管理的內(nèi)涵及其功能一、預算管理的內(nèi)涵及其功能預算管理對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性已經(jīng)得到越來越多企業(yè)管理者的認可，特別是對于多級法人組成的企業(yè)集團，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟競爭越來越激烈和技術(shù)革新變化越來越快的條件下，預算管理顯得更為必要，它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)集團管理的一種必要手段。（一）預算管理的內(nèi)涵（一）預算管理的內(nèi)涵預算控制也稱預算管理。預算管理最初只包括計劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展等簡單功能，而現(xiàn)今已成為一種能綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略方針并具有控制、

3、激勵、評價等多功能的預算，因此，也稱為全面預算。全面預算管理起源于20世紀初。隨著社會生產(chǎn)力的不斷發(fā)展、社會生產(chǎn)組織形式的多樣化和日益激烈的市場競爭，西方發(fā)達國家的企業(yè)為了加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，提高自身市場競爭能力和抵御風險能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，作為一種內(nèi)部會計制度建立了全面預算管理制度，該制度經(jīng)過幾十年來的發(fā)展和演變，已發(fā)展成為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序，從而處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心位置。著名管理學

4、教授戴維奧利認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。20世紀80年代，一項對美國400家大型公司的調(diào)查表明，當時幾乎所有的大型美國公司都運用了預算管理這一方法。全面預算管理制度是在狹義財務預算和廣義財務預算的基礎(chǔ)上形成的。狹義財務預算是指企業(yè)在預算期內(nèi)反映有關(guān)貨幣資金收支和財務狀況的預算，主要包括貨幣資金收支預算、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表等。由于企業(yè)財務是企業(yè)經(jīng)營過程各個方面資

5、金變動的綜合反映，因此，財務預算還應包括銷售預算、生產(chǎn)預算、銷售成本預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用及財務費用預算。這就是所謂的廣義財務預算。無論是狹義財務預算，還是廣義財務預算，這些預算對企業(yè)某一個部門或生產(chǎn)經(jīng)營過程中的某一個環(huán)節(jié)來說是獨立的、具體的，但對企業(yè)財務管理的整體目標來說則是相互關(guān)聯(lián)的，構(gòu)成了一個企業(yè)理財?shù)挠袡C整體。這種以貨幣形二、企業(yè)集團實施預算控制的必要性二、企業(yè)集團實施預算控制的必

6、要性預算管理是指從企業(yè)整體出發(fā)，通過科學的預測與決策，用價值和實物等多種形態(tài)，反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)及財務成果，從而對企業(yè)及各業(yè)務部門的經(jīng)濟活動進行調(diào)整控制、反映與考評，并借此實現(xiàn)對企業(yè)的全面管理。所以，實施預算控制是企業(yè)集團實現(xiàn)現(xiàn)代化管理、全面提高管理水平和經(jīng)濟效益的最佳途徑。（一）實施預算控制是集團公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要（一）實施預算控制是集團公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要企業(yè)集團是由多個法人企業(yè)組成，集團公司與成員企業(yè)各自的經(jīng)營目標不同，集

7、團要實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，就必然要求成員企業(yè)完成集團制定的各項經(jīng)營指標。從目前許多大型集團公司預算管理的運作效果來看，集團公司在實施總體戰(zhàn)略過程中會存在兩個方面的矛盾：一是集團公司相對注重自身發(fā)展的需要，并不考慮成員企業(yè)所面臨的實際市場狀況；二是成員企業(yè)在向集團上報其目標預算時，又只注重考慮自己的利益，也并不一定與整個集團發(fā)展的戰(zhàn)略目標相一致。這些矛盾的出現(xiàn)會使集團與成員企業(yè)之間在預算目標的確定上產(chǎn)生分歧，即使集團采取強硬的預算目標，也只能使

8、成員企業(yè)在為完成短期目標的基礎(chǔ)上采取一些暫時性的措施，從而影響整個集團長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。所以，客觀上需要集團公司實施科學的預算控制，處理好集團和成員企業(yè)之間的財務關(guān)系，解決好分權(quán)、評價、獎懲問題，使權(quán)利責任有機結(jié)合，使任務利益有機結(jié)合，使激勵獎懲有機結(jié)合，調(diào)動各方面的積極性，以實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標。（二）實施預算控制是集團公司提升國際競爭力的需要（二）實施預算控制是集團公司提升國際競爭力的需要預算管理起源于市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家，它對

9、于提高企業(yè)管理水平，增強風險防范能力，增強競爭力有著十分重要的意義。目前，美國、日本、荷蘭、英國等發(fā)達國家，大型集團企業(yè)基本上都實行預算管理，已經(jīng)分別達到91%、93%、97%和100%。而我國許多大型企業(yè)集團都是從計劃經(jīng)濟體制下的國營企業(yè)改制而來的，集團公司長期以來管理上都帶有明顯的計劃經(jīng)濟色彩，大多是年初制定經(jīng)營目標、任期目標來籠統(tǒng)地進行企業(yè)規(guī)劃，這實際上是一種粗放式的經(jīng)營管理，造成企業(yè)各種資源的很大浪費。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，

10、企業(yè)集團規(guī)模的日益擴大，這種管理方式必然影響企業(yè)集團的發(fā)展，不利于大型集團公司競爭力的提升和參與國際競爭。（三）實施預算控制是提高企業(yè)集團及成員企業(yè)經(jīng)濟效益的需要（三）實施預算控制是提高企業(yè)集團及成員企業(yè)經(jīng)濟效益的需要預算是在科學預測與決策的基礎(chǔ)上，用價值和實物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果的一系列計劃及規(guī)劃。預算管理則是使這一系列計劃及規(guī)劃得以執(zhí)行，變?yōu)楝F(xiàn)實。企業(yè)集團實施預算控制也正是為了保證集團及成員企業(yè)的各項工

11、作能按既定的目標進行，降低集團及成員企業(yè)的資源消耗，提高集團整體運行的質(zhì)量，從而提高集團及成員企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標。三、企業(yè)集團實施預算控制的作用三、企業(yè)集團實施預算控制的作用全面預算是通過合理分配企業(yè)集團人、財、物等戰(zhàn)略資源，并與相應的績效管理配合，促使集團既定的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，它是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的財務管理措施之一，具有十分重要的作用。（一）實施預算控制有利于企業(yè)集團經(jīng)營決策的科學化（一）實施預算控制有利于企業(yè)集團經(jīng)營決策