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文檔簡介
1、預(yù)算控制:企業(yè)集團財務(wù)控制體系的核心預(yù)算控制:企業(yè)集團財務(wù)控制體系的核心俗話說:凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。事情要想做好,必須有一個實現(xiàn)計劃、測算的過程。企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)同樣不能例外。預(yù)算控制是企業(yè)集團財務(wù)控制的核心內(nèi)容,其成效如何,將在很大程度上影響企業(yè)集團內(nèi)部凝聚力、整體優(yōu)勢與綜合功能的發(fā)揮。作為企業(yè)集團預(yù)算控制的基礎(chǔ)部分,本章在深入解析預(yù)算控制的含義及其發(fā)展沿革的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)分析企業(yè)集團預(yù)算控制在集團經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用,進而
2、探討企業(yè)集團預(yù)算控制不同于一般企業(yè)預(yù)算控制的復(fù)雜與困難之處。6.16.1企業(yè)預(yù)算控制企業(yè)預(yù)算控制要使預(yù)算在企業(yè)集團財務(wù)控制中真正發(fā)揮作用,首先必須正確理解預(yù)算控制的基本內(nèi)涵。6.1.16.1.1預(yù)算控制的含義預(yù)算控制的含義有學(xué)者認(rèn)為,預(yù)算控制即預(yù)算管理,是下一年概括性的企業(yè)計劃,是企業(yè)管理計劃的正式的、數(shù)量化的形式(胡逢才,2004)。高晨(2004)將預(yù)算控制與預(yù)算管理區(qū)分開來,認(rèn)為預(yù)算控制只是預(yù)算管理①的主要內(nèi)容之一,而不是全部,它
3、是指利用預(yù)算實施對行為和業(yè)績的控制活動。她還進一步指出,預(yù)算控制有廣義和狹義之分。廣義的預(yù)算控制是將整個預(yù)算系統(tǒng)作為一個控制系統(tǒng),通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算評價和獎懲形成一個包括事前、事中和事后全過程的控制系統(tǒng);狹義的預(yù)算控制主要指廣義預(yù)算控制中的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與預(yù)算評價和獎懲兩大環(huán)節(jié),即僅僅包括事中控制與事后控制。張先治教授(2003,2004)則將預(yù)算控制與預(yù)算控制系統(tǒng)作了嚴(yán)格區(qū)分。他認(rèn)為,預(yù)算控制是預(yù)算控制系統(tǒng)的環(huán)節(jié)之一,是指
4、對預(yù)算執(zhí)行過程的控制與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析,而預(yù)算控制系統(tǒng)是作為管理系統(tǒng)的一部分,是由預(yù)算組織系統(tǒng)、預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)、預(yù)算編制系統(tǒng)、。預(yù)算報告系統(tǒng)、預(yù)算評價系統(tǒng)、預(yù)算激勵系統(tǒng)和預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)七個子系統(tǒng)構(gòu)成的。本書對預(yù)算控制的理解是廣義的,即認(rèn)為預(yù)算控制是一個完整的控制系統(tǒng)。在預(yù)算控制的構(gòu)成內(nèi)容上,筆者認(rèn)為,預(yù)算組織肩負(fù)著確定預(yù)算目標(biāo)、組織預(yù)算編制、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行,以及根據(jù)預(yù)算結(jié)果進行考核評價與激勵的重任,是上述預(yù)算控制活動的執(zhí)行主體,與預(yù)算目標(biāo)系
5、統(tǒng)、預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算報告系統(tǒng)、預(yù)算評價系統(tǒng)、預(yù)算激勵系統(tǒng)和預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)等子系統(tǒng)緊密不可分。因而,將其視為整個預(yù)算控制系統(tǒng)有效運作的前提和保障似乎更為合理。預(yù)算控制的目的在于保證企業(yè)各級目標(biāo)、策略、政策和規(guī)劃的實現(xiàn),但保證實現(xiàn)的首要條件就是通過編制預(yù)算將較為抽象的企業(yè)目標(biāo)、策略等細(xì)化、數(shù)量化,然后預(yù)算的實施與各項預(yù)算目標(biāo)的落實,也能夠促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善,有助于股東會、董事會、經(jīng)營者之間的權(quán)力制衡。2)預(yù)算控制具有戰(zhàn)略性,是公司戰(zhàn)略得
6、以實施的有力保障)預(yù)算控制具有戰(zhàn)略性,是公司戰(zhàn)略得以實施的有力保障預(yù)算控制是一種戰(zhàn)略管理,它以戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ),具有戰(zhàn)略性。公司戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營的總括方針,能夠明確企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)、實現(xiàn)這一目標(biāo)的具體行動方案等,有助于公司內(nèi)部形成統(tǒng)一管理的思想與文化。然而,戰(zhàn)略的目標(biāo)、統(tǒng)一管理的思想等要素只能通過數(shù)量化的預(yù)算目標(biāo)來體現(xiàn),戰(zhàn)略的整體性、長期性和相對穩(wěn)定性等特征會相應(yīng)地貫穿于整個預(yù)算控制系統(tǒng)。不同企業(yè)、同一企業(yè)在不同的發(fā)展階段也會有不同的戰(zhàn)略
7、發(fā)展重點,這些企業(yè)所編制預(yù)算的目標(biāo)和重點也有所差異。預(yù)算在將戰(zhàn)略目標(biāo)量化的過程中,還將公司戰(zhàn)略與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地聯(lián)系在一起,并以此形成具有良好循環(huán)的預(yù)算控制系統(tǒng)。公司戰(zhàn)略的貫徹實施需要借助整個預(yù)算控制系統(tǒng)來實現(xiàn)。預(yù)算是公司資源配置的基礎(chǔ)與具體依據(jù),它能夠檢測公司各項業(yè)務(wù)的運行過程,從中發(fā)現(xiàn)新的機會或預(yù)算中的缺陷,這不僅能夠為在公司戰(zhàn)略框架內(nèi)計劃和控制上的戰(zhàn)術(shù)活動提供信息,而且能夠突出公司各功能部門的工作重點、發(fā)現(xiàn)可能被忽略的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
8、,進而幫助管理層進行決策,推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹實施。此外,預(yù)算也是考核、評價經(jīng)理人業(yè)績表現(xiàn)的主要尺度,能夠有效激勵員工為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作。由此,預(yù)算控制在以戰(zhàn)略作引導(dǎo)的同時,還保障和支持了公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。3)預(yù)算控制具有全面控制力)預(yù)算控制具有全面控制力通過編制預(yù)算,企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的權(quán)力以表格化的形式體現(xiàn)出來,但這種分權(quán)以不失去控制為前提,是權(quán)力控制者加強控制的手段。為保證預(yù)算目標(biāo)的貫徹實施并樹立和保持自身的權(quán)威,
9、經(jīng)營者需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動和行動方案,統(tǒng)籌規(guī)劃各個部門、各個環(huán)節(jié),有效聚集和整合人、財、物、信息等經(jīng)濟資源。因此,從預(yù)算的內(nèi)容看,預(yù)算是由銷售、采購、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等單項預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系,是公司整體的作戰(zhàn)方案。它不僅僅是財務(wù)部門的事,而且涉及生產(chǎn)、銷售、采購、人事等多個功能部門,并對這些部門發(fā)揮全面的控制約束力。4)預(yù)算指標(biāo)確定了企業(yè)日常經(jīng)營活動、財務(wù)收支的控制標(biāo)準(zhǔn))預(yù)算指標(biāo)確定了企業(yè)日常經(jīng)營活動、財務(wù)收支的控制標(biāo)準(zhǔn)在實施
10、預(yù)算控制的企業(yè)中,企業(yè)的一切成本費用和現(xiàn)金流量都必須納入預(yù)算,就如“輪船航行用的羅盤”,實際的收支或發(fā)生都不能輕易超越預(yù)算或無預(yù)算進行。因為特殊原因確實需要超越預(yù)算的,首先應(yīng)該提請修訂預(yù)算,待批準(zhǔn)后方可進行,但此時仍需依據(jù)新的預(yù)算執(zhí)行,這樣可以有效杜絕成本費用支出中的不合理現(xiàn)象,節(jié)約開支。6.1.36.1.3預(yù)算控制的發(fā)展沿革預(yù)算控制的發(fā)展沿革控制作為現(xiàn)代企業(yè)主要的管理和財務(wù)控制方法,對現(xiàn)代工商企業(yè)的成熟與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用,其內(nèi)涵
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