存貨內(nèi)部控制制度審計(jì)

1、存貨控制制度存貨控制制度第一條第一條為加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯并提高資金使用效益，保障集團(tuán)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，依據(jù)集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條第二條本制度所稱存貨管理內(nèi)容包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等在采購(gòu)、儲(chǔ)存、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)的管理。第三條第三條存貨采購(gòu)控制：集團(tuán)所有對(duì)外采購(gòu)物品均實(shí)行“比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)”，由主管領(lǐng)導(dǎo)

2、、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人、庫(kù)房管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同組成物資采購(gòu)管理委員會(huì)。物資采購(gòu)管理委員會(huì)在對(duì)本單位所需大宗物資進(jìn)行合理分類(lèi)的基礎(chǔ)上，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、歷史資料比較分析等方法公開(kāi)招標(biāo)，確定較固定的供應(yīng)廠家，并定期（半年或一年）隨著市場(chǎng)和業(yè)務(wù)的變化情況進(jìn)行調(diào)整，以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的優(yōu)質(zhì)低價(jià)，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的舞弊行為。1.“比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)”原則：同等價(jià)格比質(zhì)量，同等質(zhì)量比價(jià)格，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉者優(yōu)先選用。2.采購(gòu)程序：銷(xiāo)售部門(mén)提供產(chǎn)品需求表生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)以銷(xiāo)定產(chǎn)

3、原則計(jì)算出所需的原材料采購(gòu)部門(mén)擬訂采購(gòu)計(jì)劃物資采購(gòu)管理委員會(huì)審定價(jià)格采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。3.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)提供兩家以上的供應(yīng)商，并將供方情況（質(zhì)量、報(bào)價(jià)、信譽(yù)度、資質(zhì)等級(jí)、聯(lián)系方式等）及建議采用的供方報(bào)物資采購(gòu)管理委員會(huì)審核。4.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)在實(shí)施采購(gòu)前將欲采購(gòu)物資的品牌、規(guī)格、型號(hào)等上報(bào)物資采購(gòu)管理委員會(huì)進(jìn)行價(jià)格預(yù)審，并應(yīng)在預(yù)審的最高采購(gòu)限價(jià)范圍內(nèi)進(jìn)行價(jià)格談判簽訂采購(gòu)合同。5.付款程序：每月由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人

4、）審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，“比質(zhì)比價(jià)”審核單、發(fā)票、入庫(kù)單等相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)方可辦理付款手續(xù)，根據(jù)有關(guān)原始記錄進(jìn)行賬務(wù)處理。6.普通原材料、零備件、燃料、工具、辦公用文具及其他零星存貨采購(gòu)，首先由各單位采購(gòu)部門(mén)調(diào)查提出三家以上供貨單位，經(jīng)物資采購(gòu)管理委員會(huì)“比質(zhì)比價(jià)”審核后提出具體采購(gòu)意見(jiàn)，經(jīng)各總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。7.存貨計(jì)價(jià)：（1）購(gòu)入存貨，按買(mǎi)價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理、加

5、工費(fèi)用等計(jì)價(jià)；（2）自制的按制造成本計(jì)價(jià)；（3）委托加工的按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；（4）投資者投入的按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；（5）盤(pán)盈的以同類(lèi)存貨價(jià)值計(jì)價(jià)；（6）接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票賬單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算，無(wú)發(fā)票賬單的，以同類(lèi)存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。第四條第四條存貨儲(chǔ)存控制：1.存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進(jìn)行定額管理，做好計(jì)量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。采購(gòu)人員不得兼管實(shí)物驗(yàn)收工作，各庫(kù)房、有關(guān)部門(mén)

6、、銷(xiāo)售公司等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)貨品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)該先計(jì)量后入庫(kù)，并認(rèn)真做好記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)的二級(jí)商品賬控制各庫(kù)房、有關(guān)部門(mén)、銷(xiāo)售公司等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的商品賬，各庫(kù)房、有關(guān)部門(mén)、銷(xiāo)售公司等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的商品賬控制各庫(kù)房、有關(guān)部門(mén)、銷(xiāo)售公司等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的保管賬。每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)賬賬、賬實(shí)相符，如有不符，必須查明原因，調(diào)整賬務(wù)。2.庫(kù)房實(shí)物堆放應(yīng)按分類(lèi)，做到整齊、有序，應(yīng)建立卡片，并做到賬、卡、物一致。3.存貨盤(pán)點(diǎn)：應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。

7、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。4.存貨非常管理：（1）做好存貨的市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)工作，以便確定存貨的購(gòu)銷(xiāo)計(jì)劃；（2）超過(guò)半年儲(chǔ)存期的存貨，應(yīng)行報(bào)告，并做好壓庫(kù)清倉(cāng)工作；（3）貶值的存貨應(yīng)及時(shí)清理并恰當(dāng)處理；①包含了精神損耗的存貨應(yīng)努力處理；②變質(zhì)的存貨，可以削價(jià)處理。（4）存貨損失和不實(shí)資產(chǎn)損失要由責(zé)任人填寫(xiě)“財(cái)產(chǎn)損失報(bào)告單”，由經(jīng)理審批。單項(xiàng)損失在5萬(wàn)元以上的報(bào)集團(tuán)公司審批及轉(zhuǎn)報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。第五條第五條發(fā)出存

8、貨的控制1.發(fā)出存貨的成本：可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。2.存貨核算采用實(shí)際成本法。3.低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷(xiāo)或者分期攤銷(xiāo)。4.存貨發(fā)出管理：商品出庫(kù)應(yīng)由發(fā)貨人和收貨人在經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單上簽字，材料出庫(kù)單應(yīng)由保管人員和領(lǐng)用人員簽字。5.存貨賒銷(xiāo)管理：（1）賒銷(xiāo)對(duì)象應(yīng)進(jìn)行信用分級(jí)管理；（2）賒銷(xiāo)方必須提交經(jīng)工商局加蓋印章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登