銷售與收款循環(huán)基本業(yè)務控制流程設計

1、銷售與收款循環(huán)基本業(yè)務控制流程設計銷售與收款循環(huán)基本業(yè)務控制流程設計（一）（一）訂單的證實和審核流程訂單的證實和審核流程企業(yè)銷售預收款循環(huán)始于客戶提出的購貨訂單，企業(yè)銷售部門訂單后，需要首先首先應送到企業(yè)信貸部門辦理批準手續(xù)。對于賒銷業(yè)務，信用管理部門應根據(jù)企業(yè)賒銷政策，以及對每個顧客已授權(quán)的信用額度來進行。企業(yè)應對每個新顧客進行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告。信用管理部門有關(guān)人員應在銷售通知單上簽署是否予以賒銷

2、的意見后送回銷售部門，批準須由經(jīng)信貸部門經(jīng)理或其他被授權(quán)人簽字同意的書面證實才有效。設計信用批準控制的目的是為降低壞賬風險。企業(yè)應分別按原有客戶和新客戶進行審查。1.對于企業(yè)的原有客戶，應考察過去的成交記錄，確認其是否具有良好的商業(yè)信用；同時信貸部門還應考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準手續(xù)；如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財務報表，并

3、通過對財務報表的審查來判斷客戶近期的財務狀況，然后決定是否接受賒銷。2.對于新客戶提出的購貨訂單，信貸部門必須要求其同時提供能夠證明其資信情況的資料和財務報表通過分析其資信情況和審查財務報表來決定是否接受其購貨訂單，以及允許的信貸限額。當客戶難以提供其資信情況資料時，企業(yè)也可采用另一種控制手段來接受訂單，即對本次訂單規(guī)定最大供貨數(shù)量，在客戶被證實確有良好信譽后，供貨數(shù)量才能允許被擴大。對于現(xiàn)銷的購貨訂單，上述審核客戶信譽的控制程序可以省

4、略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。對收到的每一份銷售訂單都必須登記在購貨訂單登記簿上，在成交后，銷售執(zhí)行情況和客戶支付情況也應記錄在該登記簿上，從而保證從可信賴客戶處收到的訂單盡快給予滿足和為日后再處理客戶的購貨訂單積累資料。訂單的證實和審核業(yè)務控制流程如圖514所示：供了商品確實已裝運的證據(jù)。不管是倉儲部門還是運輸部門，發(fā)貨業(yè)務執(zhí)行者的行為必須受到其他獨立職員的監(jiān)督，它包括對所發(fā)運貨物實物的清點以及同銷售通知單上列明的

5、品種和數(shù)量的核對。發(fā)運任何清點復核人員應在有關(guān)憑據(jù)上簽字。銷貨業(yè)務的執(zhí)行流程見圖515。圖515515銷貨業(yè)務控制流程銷貨業(yè)務控制流程（四）（四）銷貨發(fā)票的控制流程銷貨發(fā)票的控制流程在會計上，銷售發(fā)票是銷售業(yè)務的證實記錄。如果在發(fā)票和開具的張單方面缺乏有效的控制，會導致企業(yè)財務狀況的反映不實和舞弊行為的發(fā)生。例如，貨物已發(fā)運或勞務已提供，但未開具發(fā)票會導致銷售收入和應收賬款的少計、貨物的多計；收款時間延長，使發(fā)生壞賬的可能性增加。對填制

6、發(fā)票的控制，是通過對開票的授權(quán)來進行的。而這一授權(quán)是應以適當?shù)母郊橐罁?jù)的。這些附件包括客戶的購貨訂單、發(fā)貨通知單等。當這些附件獲得之后，開票人員就可以據(jù)此開具發(fā)票。對發(fā)票開列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個方面進行控制。1.對開票依據(jù)發(fā)貨通知單等上的連續(xù)編號，以保證所有發(fā)出貨物均要開票；2.發(fā)票上客戶的名稱應同主要客戶一覽表或客戶購貨定單相對照；3.發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務數(shù)量記錄為依據(jù)，并