對降低稅收成本的探討

1、對降低稅收成本的探討張謙(西南財經(jīng)大學(xué)四川成都611130)摘要：本文從我國稅收成本居高不下入手。從征稅成本和納稅成本兩個方面分析了產(chǎn)生這種情況的原因，并提出了一些降低稅收成本的措施。關(guān)鍵詞：稅收成本征稅成本納稅成本作者簡介：張謙，女，出生年月：19872，籍貫：河北，所在單位：西南財經(jīng)大學(xué)，最高學(xué)歷：本科【中圖分類號】F812【文獻標(biāo)識碼】A【文章編號】10047069(2009)04009801稅收成本是指國家稅收在征收過程中所發(fā)生

2、的支出，是國庫收入與納稅人所納稅之間的差額，通常包括征稅成本和納稅成本。長久以來我們都不太重視稅收成本的管理，導(dǎo)致我國的稅收成本一直居高不下，嚴(yán)重影響了我國的財政收入。由于只依靠稅務(wù)機關(guān)自己主動降低征稅成本不太現(xiàn)實，而且納稅人僅依靠自身的力量無法降低其納稅成本，這就要求我們在對征納行為的管理過程中應(yīng)該包括對稅收成本的管理。一、稅收成本增加的原因首先。征稅成本方面在人員經(jīng)費方面我國的稅務(wù)工作人員總?cè)藬?shù)規(guī)模過大，人均人員經(jīng)費偏高從而使得人員

3、經(jīng)費總最偏高。國家稅務(wù)總局征管司司長王文彥曾公開表示，目前我國有稅務(wù)人員100萬人，而美國只有10萬人僅這個比例就是驚人的。而目前發(fā)達國家的稅收征收成本率一般在l％至2％之間。低的如美國為06％，日本為O8％；高的如加拿大為16％法國為19％。在公用經(jīng)費方面兩套稅務(wù)機構(gòu)共同運行增大了稅收成本。為推進從1994年開始的分稅制的財政體制改革，強化中央宏觀調(diào)控能力。國家在省(自治區(qū)、直轄市)及以下將原各級稅務(wù)局一分為二。組建了國家稅務(wù)局和地方

4、稅務(wù)局系統(tǒng)，并嚴(yán)格劃分了各自的稅收征管范嗣。這樣，由于稅務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施、辦公設(shè)施興建，辦公設(shè)備大量購置。稅收成本攀升。此外。一蝗成本構(gòu)成項目額度比例過高，比如辦公場地過于豪華、人均辦公面積過大、舒適度過高等。同時還存在一些嚴(yán)重不合理的成本項目。比如交際應(yīng)酬費中的紅包，這些都不可避免地提高了征稅成本。其次納稅成本方面我國現(xiàn)在正處在轉(zhuǎn)軌時期稅收法律、法規(guī)、政策處于不斷變化當(dāng)中而且變動大、變化快、變化頻繁。導(dǎo)致納稅人獲取稅收政策信息成本增加。此外

5、，由于稅收任務(wù)分配到了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并且與鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政一把手的獎金和“帽子”直接掛鉤而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工商稅收來源極其有限，任務(wù)難以完成，稅務(wù)部門就將自己收到的企業(yè)稅收轉(zhuǎn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)收到的稅收幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成任務(wù)，趁機向鄉(xiāng)鎮(zhèn)斂財，除了以收取稅務(wù)代理費、咨詢費、宦傳費、購置車輛費、征收經(jīng)費、彌補經(jīng)費不足、完成任務(wù)獎金、超收獎等外，還有大量的以其他名義不開收據(jù)、不入賬的方式收款現(xiàn)象。另外。因為我國有兩套稅務(wù)機構(gòu)，納稅人需要到兩個機構(gòu)申報納稅。而且一些偏遠地區(qū)在納稅時需要

6、走很多路才能到達納稅場所這也在無形中增加了納稅人的納稅成本。在過多的納稅成本中還有許多不應(yīng)該發(fā)生的成本項目。因為現(xiàn)在在稅務(wù)人員中同樣存在著貪污腐敗的行為，納稅人就不可避免地需要付出行賄成本。此外，由于我國現(xiàn)行法制不太健全，致使征稅成本和納稅成本的邊界劃分不清導(dǎo)致在有砦情況下將征稅成本轉(zhuǎn)作納稅成本增加了納稅人的負擔(dān)。與此同時，現(xiàn)在我網(wǎng)還有很多地區(qū)通訊不太發(fā)達，很多信息都不能及時得到，導(dǎo)致納稅人和稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱。納稅人在無意識中違反稅

7、法。從而產(chǎn)生稅收違法相關(guān)成本。二，我國應(yīng)采取的降低稅收成本的措施首先。牢固樹立稅收成本意識，切實增強稅收成本觀念。認真貫徹落實“公平、確定、便利和最少征收費用”的稅收原則。樹立稅收成本意識。將稅收成本意識貫穿于稅收工作全過程，在思想和行動上堅決克服和糾正過去“無本治稅”行為。把最少征收費用原則作為優(yōu)化稅收立法、稅制設(shè)計、稅收征管體系建設(shè)(征、管、查)及有效征管手段的選擇、稅務(wù)組織體系建設(shè)、日常稅收征管、日常稅收行政管理等方面的重要內(nèi)容，

8、統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合推進，為稅收職能作用的充分發(fā)揮提供科學(xué)、完備、高效的稅收制度、稅收法律、稅收組織機構(gòu)、稅收征管基礎(chǔ)，構(gòu)造科學(xué)、完備、高效的稅收運行機制。其次建立“競爭激勵機制”，激活現(xiàn)有人力資源，不斷提高整體工作效率。認真落實“面向征管、面向基層”的指導(dǎo)方針，大力精簡機關(guān)機構(gòu)。合并職能相近、相似機構(gòu)，壓縮行政管理人員及其他間接稅收人員，加強稅收征管第一線的力量。嚴(yán)格執(zhí)行“以崗定員”辦法，實行競爭上崗制、工作輪換制，優(yōu)化人力資源配置，促進人

9、員素質(zhì)的提高。再次不斷優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，降低稅收成本支出。一是取消各級直屬征收機構(gòu)，不僅可以壓縮機構(gòu)、壓縮編制、壓縮人員。降低稅收成本支出，而且可以迅速改變因直屬征收機構(gòu)與所在地稅收征管單位征管范圍交叉而造成的征管秩序混亂，提高征管效率。二是根據(jù)稅源分布狀況和地區(qū)潛在發(fā)展態(tài)勢，適當(dāng)撤并稅源較少、規(guī)模較小的稅務(wù)所，優(yōu)化稅務(wù)所布局和整合征管力量。三是根據(jù)稅收征管職責(zé)分工，理順稽查局系列管理體制，充分發(fā)揮稽查職能，提高稅收行政管理效率。四是盡快制

10、定和實施兩套稅務(wù)機構(gòu)合并方案整合人、財、物資源，減少重復(fù)低效勞動，提高征管效率降低稅收成本開支。最后應(yīng)加強稅收法制建設(shè)。努力提高稅收法律、法規(guī)制定的科學(xué)性、嚴(yán)謹性、完備性。要按照科學(xué)性的要求。對現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)進行認真修訂、補充、完善增強其可操作性，為稅收職能作用的發(fā)揮提供良好的體制基礎(chǔ)。從而可以清晰界定稅收征、納成本，使納稅人避免不必要的納稅成本。另外，還應(yīng)轉(zhuǎn)變征稅理念，在稅法設(shè)定、征管程序上體現(xiàn)服務(wù)意識，并且加強稅法宣傳，使國家發(fā)

11、布的各項稅收政策及時地被納稅人了解和掌握。從而可以避免不必要的稅收違法成本，還可以減少獲取稅收政策信息的成本?？偠灾覀儜?yīng)通過多方面的努力降低我國的稅收成本，增加我國的財政收人使納稅人盡可能多的享受到稅收帶來的好處，從而可以激發(fā)起納稅人的納稅積極性，進一步降低稅收成本，為我國的經(jīng)濟發(fā)展積蓄更多的能量。參考文獻：【l】高海城關(guān)于控制和降低稅收成本的思考叨政策研究2007(12)2627【2】匡文治稅收成本管理亟待加強叨中國經(jīng)濟快訊周刊2

12、001(30)孓卜35—98—萬方數(shù)據(jù)對降低稅收成本的探討張謙(西南財經(jīng)大學(xué)四川成都611130)摘要：本文從我國稅收成本居高不下入手。從征稅成本和納稅成本兩個方面分析了產(chǎn)生這種情況的原因，并提出了一些降低稅收成本的措施。關(guān)鍵詞：稅收成本征稅成本納稅成本作者簡介：張謙，女，出生年月：19872，籍貫：河北，所在單位：西南財經(jīng)大學(xué)，最高學(xué)歷：本科【中圖分類號】F812【文獻標(biāo)識碼】A【文章編號】10047069(2009)04009801

13、稅收成本是指國家稅收在征收過程中所發(fā)生的支出，是國庫收入與納稅人所納稅之間的差額，通常包括征稅成本和納稅成本。長久以來我們都不太重視稅收成本的管理，導(dǎo)致我國的稅收成本一直居高不下，嚴(yán)重影響了我國的財政收入。由于只依靠稅務(wù)機關(guān)自己主動降低征稅成本不太現(xiàn)實，而且納稅人僅依靠自身的力量無法降低其納稅成本，這就要求我們在對征納行為的管理過程中應(yīng)該包括對稅收成本的管理。一、稅收成本增加的原因首先。征稅成本方面在人員經(jīng)費方面我國的稅務(wù)工作人員總?cè)藬?shù)

14、規(guī)模過大，人均人員經(jīng)費偏高從而使得人員經(jīng)費總最偏高。國家稅務(wù)總局征管司司長王文彥曾公開表示，目前我國有稅務(wù)人員100萬人，而美國只有10萬人僅這個比例就是驚人的。而目前發(fā)達國家的稅收征收成本率一般在l％至2％之間。低的如美國為06％，日本為O8％；高的如加拿大為16％法國為19％。在公用經(jīng)費方面兩套稅務(wù)機構(gòu)共同運行增大了稅收成本。為推進從1994年開始的分稅制的財政體制改革，強化中央宏觀調(diào)控能力。國家在省(自治區(qū)、直轄市)及以下將原各級

15、稅務(wù)局一分為二。組建了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，并嚴(yán)格劃分了各自的稅收征管范嗣。這樣，由于稅務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施、辦公設(shè)施興建，辦公設(shè)備大量購置。稅收成本攀升。此外。一蝗成本構(gòu)成項目額度比例過高，比如辦公場地過于豪華、人均辦公面積過大、舒適度過高等。同時還存在一些嚴(yán)重不合理的成本項目。比如交際應(yīng)酬費中的紅包，這些都不可避免地提高了征稅成本。其次納稅成本方面我國現(xiàn)在正處在轉(zhuǎn)軌時期稅收法律、法規(guī)、政策處于不斷變化當(dāng)中而且變動大、變化快、變化頻繁。導(dǎo)

16、致納稅人獲取稅收政策信息成本增加。此外，由于稅收任務(wù)分配到了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并且與鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政一把手的獎金和“帽子”直接掛鉤而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工商稅收來源極其有限，任務(wù)難以完成，稅務(wù)部門就將自己收到的企業(yè)稅收轉(zhuǎn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)收到的稅收幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成任務(wù)，趁機向鄉(xiāng)鎮(zhèn)斂財，除了以收取稅務(wù)代理費、咨詢費、宦傳費、購置車輛費、征收經(jīng)費、彌補經(jīng)費不足、完成任務(wù)獎金、超收獎等外，還有大量的以其他名義不開收據(jù)、不入賬的方式收款現(xiàn)象。另外。因為我國有兩套稅務(wù)機構(gòu)，納稅人需要到兩個機構(gòu)

17、申報納稅。而且一些偏遠地區(qū)在納稅時需要走很多路才能到達納稅場所這也在無形中增加了納稅人的納稅成本。在過多的納稅成本中還有許多不應(yīng)該發(fā)生的成本項目。因為現(xiàn)在在稅務(wù)人員中同樣存在著貪污腐敗的行為，納稅人就不可避免地需要付出行賄成本。此外，由于我國現(xiàn)行法制不太健全，致使征稅成本和納稅成本的邊界劃分不清導(dǎo)致在有砦情況下將征稅成本轉(zhuǎn)作納稅成本增加了納稅人的負擔(dān)。與此同時，現(xiàn)在我網(wǎng)還有很多地區(qū)通訊不太發(fā)達，很多信息都不能及時得到，導(dǎo)致納稅人和稅務(wù)機

18、關(guān)的信息不對稱。納稅人在無意識中違反稅法。從而產(chǎn)生稅收違法相關(guān)成本。二，我國應(yīng)采取的降低稅收成本的措施首先。牢固樹立稅收成本意識，切實增強稅收成本觀念。認真貫徹落實“公平、確定、便利和最少征收費用”的稅收原則。樹立稅收成本意識。將稅收成本意識貫穿于稅收工作全過程，在思想和行動上堅決克服和糾正過去“無本治稅”行為。把最少征收費用原則作為優(yōu)化稅收立法、稅制設(shè)計、稅收征管體系建設(shè)(征、管、查)及有效征管手段的選擇、稅務(wù)組織體系建設(shè)、日常稅收征

19、管、日常稅收行政管理等方面的重要內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合推進，為稅收職能作用的充分發(fā)揮提供科學(xué)、完備、高效的稅收制度、稅收法律、稅收組織機構(gòu)、稅收征管基礎(chǔ)，構(gòu)造科學(xué)、完備、高效的稅收運行機制。其次建立“競爭激勵機制”，激活現(xiàn)有人力資源，不斷提高整體工作效率。認真落實“面向征管、面向基層”的指導(dǎo)方針，大力精簡機關(guān)機構(gòu)。合并職能相近、相似機構(gòu)，壓縮行政管理人員及其他間接稅收人員，加強稅收征管第一線的力量。嚴(yán)格執(zhí)行“以崗定員”辦法，實行競爭上崗制

20、、工作輪換制，優(yōu)化人力資源配置，促進人員素質(zhì)的提高。再次不斷優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，降低稅收成本支出。一是取消各級直屬征收機構(gòu)，不僅可以壓縮機構(gòu)、壓縮編制、壓縮人員。降低稅收成本支出，而且可以迅速改變因直屬征收機構(gòu)與所在地稅收征管單位征管范圍交叉而造成的征管秩序混亂，提高征管效率。二是根據(jù)稅源分布狀況和地區(qū)潛在發(fā)展態(tài)勢，適當(dāng)撤并稅源較少、規(guī)模較小的稅務(wù)所，優(yōu)化稅務(wù)所布局和整合征管力量。三是根據(jù)稅收征管職責(zé)分工，理順稽查局系列管理體制，充分發(fā)揮稽查

21、職能，提高稅收行政管理效率。四是盡快制定和實施兩套稅務(wù)機構(gòu)合并方案整合人、財、物資源，減少重復(fù)低效勞動，提高征管效率降低稅收成本開支。最后應(yīng)加強稅收法制建設(shè)。努力提高稅收法律、法規(guī)制定的科學(xué)性、嚴(yán)謹性、完備性。要按照科學(xué)性的要求。對現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)進行認真修訂、補充、完善增強其可操作性，為稅收職能作用的發(fā)揮提供良好的體制基礎(chǔ)。從而可以清晰界定稅收征、納成本，使納稅人避免不必要的納稅成本。另外，還應(yīng)轉(zhuǎn)變征稅理念，在稅法設(shè)定、征管程序上體

22、現(xiàn)服務(wù)意識，并且加強稅法宣傳，使國家發(fā)布的各項稅收政策及時地被納稅人了解和掌握。從而可以避免不必要的稅收違法成本，還可以減少獲取稅收政策信息的成本?？偠灾覀儜?yīng)通過多方面的努力降低我國的稅收成本，增加我國的財政收人使納稅人盡可能多的享受到稅收帶來的好處，從而可以激發(fā)起納稅人的納稅積極性，進一步降低稅收成本，為我國的經(jīng)濟發(fā)展積蓄更多的能量。參考文獻：【l】高海城關(guān)于控制和降低稅收成本的思考叨政策研究2007(12)2627【2】匡文治稅