從齊齊哈爾假藥案審視采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范

1、i緩囂李；余計。勰魯孽糯從齋齊呤爾假藥寨審徹采購環(huán)節(jié)的岡險昕范曾轟動一時的齊齊哈爾假藥案已落下了帷幕。這是一起不法商人銷售假冒藥用輔料齊齊哈爾第二制藥有限公司(以下簡稱齊二藥)采購和質(zhì)量檢驗人員嚴(yán)重違規(guī)操作致使假冒藥用輔料制成假藥投放市場，導(dǎo)致11人死亡的惡性案件。本文對該假藥案采購環(huán)節(jié)存在的各種風(fēng)險進(jìn)行剖析，并提出防范風(fēng)險的對策。一假藥案采購環(huán)節(jié)風(fēng)險剖析縱觀齊齊哈爾假藥案的全過程其材料采購環(huán)節(jié)控制失敗是寨件發(fā)生的根源。1確定無資質(zhì)供應(yīng)

2、商。按照慣例企業(yè)在采用一種新的原料或確定一家新的供貨商時首先應(yīng)要求供貨方提供樣品由企業(yè)對樣品進(jìn)行檢測確認(rèn)是否符臺國家標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其次是驗廠即相關(guān)負(fù)責(zé)人對原材科生產(chǎn)廠家的資質(zhì)生產(chǎn)流程以及設(shè)備等是否符臺國家標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地考察。這是藥企每簽訂一份供貨臺同前都應(yīng)經(jīng)過的程序。但在本案中，在確定供應(yīng)商這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)采購員僅憑互聯(lián)網(wǎng)上的供應(yīng)信息和幾發(fā)電話溝通就輕易確定了供應(yīng)商沒有按照行業(yè)慣例和企業(yè)內(nèi)部管理要求對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行審核和評估控制，供

3、應(yīng)商的確定過程有較大的隨意性且由采購員一人包攬了詢價，資質(zhì)驗證及確定供應(yīng)商的全過程。齊二藥對采購員授權(quán)過度沒有任何監(jiān)控和制衡使其擁有采購活動的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，從而給醫(yī)療事故的發(fā)生埋下了隱患。2購貨交易流程不符臺規(guī)定按照常規(guī)藥廠每次購買原，輔料巋須先對供應(yīng)商提供的小樣進(jìn)行檢驗確認(rèn)臺格后才可以通知供應(yīng)商發(fā)貨i貨到后藥廠需再進(jìn)行一次檢驗合格之后才能付貨款。但在齊二藥的采購活動中購貨交易流程反常，付款也未按規(guī)定辦理。從驗貨過程來看齊二藥省略了小

4、樣檢驗環(huán)節(jié)電話談妥后直接收貨失去7對材科質(zhì)量進(jìn)行事前控制的時機(jī)j從購貨流程的執(zhí)行情況看18雕納畬詩緣旨擊2口盯口胡燕謝萍耿周能疆供貨方發(fā)貨日期是2005年9月19日：出具偽造的丙二醇質(zhì)檢報告單日期是2005年9月21日；齊二藥付款目期是2005年9月19日；供貨方開具的發(fā)票日期是2006年2月14日：發(fā)票開具單位是江蘇美奇精細(xì)化工有限公司：齊二藥付款對象則是泰興化工廠。上述齊二藥的付款中其付款的依據(jù)既不是發(fā)票，也不是驗收單據(jù)付款日期與發(fā)

5、貨日期在同一天意味著其付款行為對所購材料的質(zhì)量風(fēng)險沒有任何防范作用付款對象與發(fā)票開具單位不一致更是違反了基本的貨幣資金控制原則。3材料檢驗環(huán)節(jié)走形式。齊二藥作為一個通過了藥品。良好作業(yè)規(guī)范”CGMPJ認(rèn)證的企業(yè)理應(yīng)有著良好的作業(yè)規(guī)范但在其材料檢驗過程中，違反材料質(zhì)量檢驗的基本要求將所購材料進(jìn)行無。對照物。的檢驗，僅在形式上完成了檢驗關(guān)鍵的質(zhì)量控制活動未能實(shí)旋致使質(zhì)量控制失效。4組織控制失效。在齊二藥的采購活動中自始至終沒有看到對采購過程

6、的組織控制活動，既沒有采購經(jīng)理主管和采購員構(gòu)成的采購團(tuán)隊對采購策略的制定和執(zhí)行沒有實(shí)施對供應(yīng)商的選擇與評估程序也沒有來自內(nèi)部審計或其他管理部門對采購過程的監(jiān)控和審計。二采購環(huán)節(jié)防范風(fēng)險的對策I，強(qiáng)調(diào)采購活動中申請，審批執(zhí)行環(huán)節(jié)的職務(wù)分離。企業(yè)采購環(huán)節(jié)的基本業(yè)務(wù)活動通常由生產(chǎn)部門采購部門保管部門管理部門和財會部門共同完成。為了防范風(fēng)險企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定其職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位或職務(wù)的相互分離制約和監(jiān)督包括：應(yīng)采購申請與審批分離：采購申請與

7、采購執(zhí)行分離；詢價與確定供應(yīng)商分離；采購合同的訂立與談判分離：貨物的采購職務(wù)與驗收職務(wù)分離；貨物的采購保管職務(wù)與賬務(wù)記錄職務(wù)分離；付款審核職務(wù)與付款執(zhí)行職務(wù)分離等。萬方數(shù)據(jù)2供應(yīng)商的選擇與管理應(yīng)采取的控制措施。一是成立由采購經(jīng)理，采購主管和采購員組成的采購團(tuán)隊進(jìn)行科學(xué)的職責(zé)分工。采購經(jīng)理制定采購策略決定采購中比較重要的業(yè)務(wù)：采購主管和采購員負(fù)責(zé)執(zhí)行采購策略與決定，具體實(shí)施供應(yīng)商的選擇與評估。=是確立供應(yīng)商選擇程序。首先由采購部門進(jìn)行調(diào)查

8、對供應(yīng)商的能力資質(zhì)進(jìn)行初步評估在此基礎(chǔ)上初步接觸或進(jìn)行實(shí)地考察形成基本意見；其次對采購樣品等進(jìn)行評估、測試確定供應(yīng)商，最后，建立供應(yīng)商考核指標(biāo)，進(jìn)行持續(xù)性評價。三是對供應(yīng)商實(shí)行服務(wù)評級考核制度。即根據(jù)對采購市場的分析及采購歷史分別就服務(wù)質(zhì)量威本等內(nèi)容對供應(yīng)商進(jìn)行評審將企業(yè)的供應(yīng)商分為核心供應(yīng)商，優(yōu)秀供應(yīng)商合格供應(yīng)商淘汰供應(yīng)商和后備供應(yīng)商，對不同級別的供應(yīng)商采取不同的采購策略；建立動態(tài)電子化的供應(yīng)商考棱臺賬從價格質(zhì)量、交貨期，售后服務(wù)等方

9、面對供應(yīng)商進(jìn)行動態(tài)量化考核。3建立采購價格控制機(jī)制。由采購部門建立采購價格數(shù)據(jù)庫，作為采購價格的控制依據(jù)。同時針對主要材料的市場供求形勢爰價格走勢。按照性價比最優(yōu)和總成本最低的原則采取協(xié)議采購招標(biāo)采購、詢比價采購等多種方式科學(xué)地確定采購價格，井定期分析研究重要材料的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢發(fā)布采購指導(dǎo)價格。需特別注意的是，不僅要控制過高的采購價格也應(yīng)關(guān)注過低的價格，超過正常范圍的低價格可能隱含著假冒偽劣材料的質(zhì)量風(fēng)險。4加強(qiáng)臺同控制和

10、管理。由采購部門根據(jù)確定的供應(yīng)商和價格，擬訂采購合同準(zhǔn)確表述合同標(biāo)的物，數(shù)量，價格技術(shù)質(zhì)量要求交貨期、運(yùn)輸方式及保險責(zé)任等條款明確雙方的權(quán)利，義務(wù)和違約責(zé)任，并跟蹤監(jiān)督合同按期執(zhí)行，及時對異常情況提出解決方案。5制定嚴(yán)格的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化質(zhì)量控制。由采購部門質(zhì)量檢驗部門在材料的國家標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上制定企業(yè)技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并由倉庫，檢驗等職能部門組織質(zhì)量檢驗判定質(zhì)量狀況，出具質(zhì)量檢驗報告書經(jīng)檢驗不符合合同約定的質(zhì)量技術(shù)要求的材料，按照

11、臺同約定辦理退貨索賠等事宜。6采購資壘控制?？茖W(xué)確定采購計劃報據(jù)生產(chǎn)需要確定恰當(dāng)?shù)膬Υ妗?，發(fā)揮整體和批量采購優(yōu)勢，避免造成采購資金浪費(fèi)和流失；同時應(yīng)建立嚴(yán)格的采購資金授權(quán)支付制度采購資金支付由采購人員填制付敕申請單并附采購合同發(fā)票等付款憑據(jù)按規(guī)定權(quán)限審批后付款；對生產(chǎn)必需的緊缺材科采取預(yù)付款等方式優(yōu)先安排采購資金。預(yù)付款分期付款等特殊付款方式按審批權(quán)限辦理審批并由經(jīng)辦人員和信用管理部門進(jìn)行跟蹤分析。7對材科采購全過程進(jìn)行監(jiān)督。首先對材料

12、采購計。，繇黥甜和會計毯劃進(jìn)行審計。審查企業(yè)采購部門材料采購計劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測是否存在偏離實(shí)際的情況；計劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致：采購數(shù)量采購目標(biāo)，采購時間運(yùn)輸計劃使用計劃質(zhì)量計劃是否有保證措施。其次做好臺同鑒證審計。審查簽訂經(jīng)濟(jì)臺同當(dāng)事人是否具有主體資格是否具有民事權(quán)利能力和行為能力：審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否符合國家的法律和行政法規(guī)的要求；審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否完備，臺同簽訂是否符臺法定程序。最后強(qiáng)化對材科采購合同執(zhí)行

13、的審計審查臺周的落實(shí)情況。是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款付款依據(jù)是否恰當(dāng)，材料收貨及驗收是否遵循業(yè)務(wù)流程等。8，加強(qiáng)對材料采購的績效考核。建立采購活動各個環(huán)節(jié)的考核制度把各環(huán)節(jié)的相關(guān)工作的責(zé)任分解落實(shí)到各個崗位或個人并明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解落實(shí)到各有關(guān)部門和個人并定期進(jìn)行檢查與考核■(作者單位：北京工商太學(xué)會計學(xué)院云南電丹套司文山供電局)青任稿輯劉葬靜!鰓蔫震一?！?。。，?！?。。，。。。。——。ni中央預(yù)算單位公務(wù)卡試點(diǎn)正式啟動：i

14、不允前，財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)了‘中凌央預(yù)算單位奔務(wù)卡管理暫行辦法。擬在中央倆算單麓位推行辭務(wù)卡管理。中紀(jì)委、中科院末慶齡基金套；vi獲7月起開始首批試點(diǎn)。懲套務(wù)卡是指頹算單住工作人受持有的，主要用蠢于日常套務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。公務(wù)卡氆作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不住攜帶方健、使用量便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可主、磺有跡可尋，可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算。據(jù)據(jù)磷暫行辦法，舟務(wù)卡實(shí)行。銀行授信額度，個人持卡