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1、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制胡臘中中國(guó)水利水電第十三工程局有限公司摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。企業(yè)通過稅收籌劃既達(dá)到了遵循稅法精神進(jìn)行合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的,又體現(xiàn)了以稅收政策為導(dǎo)向指導(dǎo)企業(yè)依法繳稅。但是企業(yè)的稅收籌劃存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),如不加以有效地控制勢(shì)必會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。本文通過時(shí)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析,進(jìn)而針對(duì)性地提出控制稅收
2、籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃:風(fēng)險(xiǎn):控制中圖分類號(hào):F81242文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1001—828X(2011)040164—02近年來,隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,以及相關(guān)稅務(wù)制度改革措施的逐步推行,國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。對(duì)于納稅方案的選擇和應(yīng)用更為科學(xué)化、規(guī)范化、合理化,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括:籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配等四個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié),企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)活
3、動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的指引和約束,不但有利于進(jìn)一步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),而且有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定和實(shí)施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運(yùn)用中,一定要堅(jiān)持科學(xué)、合法、規(guī)范的原則,進(jìn)而才能對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征目前,國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義存在一定的差異,尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。但是綜合各種觀點(diǎn)的核心思想不難發(fā)現(xiàn):企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中。尤其是在所有稅收項(xiàng)目的籌劃及實(shí)施中,面臨的
4、一種潛在稅務(wù)責(zé)任,其具有不確定性的特征。隨著國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈,現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面l缶了更多的現(xiàn)實(shí)問題和矛盾,其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一,只有在合理、合法的情況下制定納稅方案,才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實(shí)施中,存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象,極有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰,甚至是追究刑事責(zé)任等,企業(yè)因此而承擔(dān)了較大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的角度進(jìn)行分析
5、,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中面臨的重要阻礙之一,并且直接影響到企業(yè)的盈利情況,企業(yè)只有將各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中,企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目管理的同時(shí),也面臨很多納稅項(xiàng)目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀,其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代背景下。國(guó)家中央及各級(jí)稅務(wù)管理部門適時(shí)
6、加強(qiáng)了稅收管理工作的法制化進(jìn)程,并且通過強(qiáng)制性的稅收管理措施對(duì)于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和監(jiān)督。由此可見。在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,有效運(yùn)用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)利益,具有鮮明的時(shí)代意義和社會(huì)意義。從宏觀的角度進(jìn)行分析,企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1主觀相關(guān)性在我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)制度下,企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍具有主觀相關(guān)性的特征,其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)
7、中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn),以及其所造成的損失都與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為有著密切的聯(lián)系,兩者之間收稿日期:201104—10的關(guān)系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中。不同行為者在面臨同一風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果存在較大的差異,其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時(shí)存在一定的差異,進(jìn)而導(dǎo)致其實(shí)施流程的差異性。另外,企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性還受到各類主客觀因素的嚴(yán)重影響,稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件,而僅僅是采取有措施對(duì)潛在的
8、風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行規(guī)避。是難以徹底清除風(fēng)險(xiǎn)事件存在根源的。2復(fù)雜性國(guó)內(nèi)某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)研究機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)的眾多企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn):企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)具有顯著的復(fù)雜性特征,主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時(shí)。從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因而言,其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的,具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個(gè)方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在,造成了其具有復(fù)雜性的特征
9、。3客觀性企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征,即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識(shí)可以支配和控制的。人為因素僅對(duì)其產(chǎn)生較為微弱的影響,其發(fā)展、運(yùn)動(dòng)有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃活動(dòng)時(shí),首先要堅(jiān)持一個(gè)基本原則,那就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律,只有在全面掌握這種規(guī)律之后,企業(yè)才能有效對(duì)其進(jìn)行控制。二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因分析在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中。稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識(shí)。由于受到
10、國(guó)家稅收制度、稅收政策,以及監(jiān)管機(jī)制等外部環(huán)境因素的影響和限制,國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中普遍面臨較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件,而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的正常開展。目前,國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣,但是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因卻具有普遍性,企業(yè)只有對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究,才能保證有效降低風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1稅收籌劃的主觀
11、性較強(qiáng)國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí)。缺乏對(duì)各方面客觀因素的全面分析和考慮,進(jìn)而造成了主觀性較強(qiáng)的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目,如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進(jìn)行方案的制定,極有可能導(dǎo)致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進(jìn)行分析。企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進(jìn)行組織和監(jiān)督實(shí)施,納稅人應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),其必須掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學(xué)科的基本理論和知識(shí),而且要熟悉國(guó)內(nèi)稅務(wù)一164—萬方數(shù)據(jù)現(xiàn)代
12、銀講館息沒析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制胡臘斗中國(guó)水利水電第十三工程局有限公司摘要:隨著我閣市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅迷發(fā)展.稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效乎段。企業(yè)通過稅收籌劃既達(dá)到了遵循稅法精神進(jìn)行合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的闊的,又體現(xiàn)了以稅收政策為導(dǎo)向指導(dǎo)公.:JI:.依法繳稅。但走企此的稅收籌劃存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),如不加以有效地控制勢(shì)必會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。本義通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析,進(jìn)而針對(duì)性地提出控
13、制稅收籌劃i風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。關(guān)鍵詢:企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中圖分類號(hào)F812此文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編兮l001828X(2011)04…0164…ω近年來,隨著我闊社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,以及相關(guān)稅務(wù)制度改革措施的逐步推行,國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范閣內(nèi),對(duì)于納稅方案的選擇和應(yīng)用更為科學(xué)化、規(guī)范化、合理化,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和能力的援體提升。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括:籌資、投資、資金費(fèi)遠(yuǎn)和收益分配等四個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié),企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科
14、學(xué)的指引和約束,不但有利于進(jìn)…步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān).而且有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定和實(shí)施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運(yùn)用中,…~姿堅(jiān)持科學(xué)、合法、規(guī)皚的原則,迸而才能對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征目前,罔內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義存在…定的藏異,尚米形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。但是綜合各種觀點(diǎn)的核心思想不難發(fā)現(xiàn):企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管現(xiàn)活動(dòng)中,Jt其是在所有稅收項(xiàng)目的籌劃及實(shí)施巾,面臨的一種潛
15、在稅務(wù)責(zé)任,其具有不確定性的特征。隨著國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈,現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實(shí)問題和矛盾,其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之…,只有在合理、合法的情況下制定納稅方案,才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實(shí)施中,存在某些不合法、不合規(guī)施的現(xiàn)象,極有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰,甚至是追究刑事責(zé)任等,企業(yè)因此而承擔(dān)了較大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)代企業(yè)管班學(xué)的角度進(jìn)行分析,稅收籌
16、劃風(fēng)除是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中面臨的囊要阻硝之一,并且直接影響到企業(yè)的盈利情況,企業(yè)只有將各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn),烹好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管現(xiàn)的戰(zhàn)略發(fā)展日棟。在我罔現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制巾,企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目管理的同時(shí),也麗i恪很多納稅項(xiàng)目的處理問題。稅收籌劃烹要在客觀方頂反映了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀,其研究班回涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方麗。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)商速發(fā)展的時(shí)代背景下,國(guó)家中央及各級(jí)稅務(wù)管現(xiàn)部門適時(shí)加強(qiáng)
17、了稅收管理工作的法制化進(jìn)程,并且通過強(qiáng)制性的稅收管理措施對(duì)于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和監(jiān)督。由此可見,在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,有效運(yùn)用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減較自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)利益,具有鮮明的時(shí)代意義和社會(huì)意義。從宏觀的角度進(jìn)行分析,企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方回:1.主觀櫚關(guān)性在我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)制度下,企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍具有主觀相關(guān)性的特征,其.i:要是指企業(yè)在稅收籌劃活
18、動(dòng)中所麗l怖的各類風(fēng)險(xiǎn),以及其所造成的損失都與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為有著密切的聯(lián)系,兩者之間收稿日期2011咖04咱10的關(guān)系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中,不同行為者在面臨間一風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果存在較大的差異,其主要要原闕是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時(shí)存在…寇的差異,選而導(dǎo)致其實(shí)施流程的差異性。另外,企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性還受到各類主客觀因素的嚴(yán)道影響,稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件,而僅僅是采取有措施對(duì)
19、潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行規(guī)避,是難以徹底清除風(fēng)險(xiǎn)慕件存在根源的。2.復(fù)雜性園內(nèi)某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)研究機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)的眾多企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn):企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)具有跟著的復(fù)雜性特征,主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因、外在表現(xiàn)形式、影響拖囤及作用力的不同。同時(shí),從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因而言,其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的容觀影響都是不容忽視的,具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個(gè)方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交義存在,造成了其具有復(fù)雜
20、性的特征。3.客觀性企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征,即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識(shí)可以支配和控制的,人為因素僅對(duì)其產(chǎn)生較為微弱的影響,其發(fā)展、運(yùn)動(dòng)有辛苦朋定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃活動(dòng)時(shí).首先要堅(jiān)持一個(gè)基本原則,那就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的,而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律,只有在全面掌握這種規(guī)律之后,企業(yè)才能有效對(duì)其進(jìn)行控制。二、企業(yè)稅收鱔劃鳳險(xiǎn)的成四分析在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管現(xiàn)活動(dòng)中,稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣澀的共
21、識(shí)。由于受到國(guó)家稅收制度、稅收政策,以及監(jiān)管機(jī)制等外部環(huán)境因素的影響和限制,國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中普遍麗11備較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)蔑大風(fēng)險(xiǎn)事件,而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的正常開股。臼前,國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣,但是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因卻具有普遍性,企業(yè)只有對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究,才能保證有效降低風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。閨內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
22、1.稅收鱗劃的蟲觀性較強(qiáng)國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí),缺乏對(duì)各方商客觀因索的全面分析和考慮,進(jìn)而造成了主觀性較強(qiáng)的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目,如果只是依署在納稅金體的主觀判斷進(jìn)行方案的制定,極有可能導(dǎo)致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管瑣的角度進(jìn)行分析.企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進(jìn)行組織和監(jiān)督實(shí)施,納稅人應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),Jt必須掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學(xué)科的基本理論和知識(shí),而且要熟悉國(guó)內(nèi)稅務(wù)
23、白164甲金融天地制度,并且要具備預(yù)判各類風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是在國(guó)內(nèi)的部分中小企業(yè)中。稅收籌劃方案的制定流程較為簡(jiǎn)單,納稅人多是憑借主觀認(rèn)識(shí)對(duì)于稅收籌劃的主客觀條件進(jìn)行判斷,無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率,這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展是極其不利的。2稅收制度復(fù)雜多變?cè)谖覈?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下,國(guó)家政府及稅務(wù)主管部門會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,對(duì)現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整,從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的角度而言,稅收制度的不斷改革和完善符合
24、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言,稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的難度,企業(yè)難以對(duì)外界環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷。另外,稅收制度的復(fù)雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性,企業(yè)為了應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收制度,不得不對(duì)已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整這也影響到了其實(shí)施的連貫性和系統(tǒng)性。企業(yè)無法按照預(yù)定計(jì)劃對(duì)于稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)管,風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾率也自然會(huì)有所增加。3企業(yè)活動(dòng)復(fù)雜多變企業(yè)稅收籌劃的過程實(shí)際上是根據(jù)
25、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程。因而具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。同時(shí)。企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約。還要受到外部環(huán)境的影響,而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化,如地點(diǎn)、投資對(duì)象、企業(yè)組織形式、利潤(rùn)分配方式等某一方面發(fā)生變化,企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠
26、和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐步形成。我國(guó)企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機(jī)遇,但是也面臨了日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中。盈利是企業(yè)的永恒目標(biāo),而稅收籌劃則是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中,各類風(fēng)險(xiǎn)問題是客觀存在的,企業(yè)應(yīng)采取積極的態(tài)度和行之有效的措施,逐步將各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生
27、機(jī)率控制在最低的范圍內(nèi),進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。1樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中,必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)。只能在法律許可的范圍內(nèi)有計(jì)劃的進(jìn)行,不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關(guān)規(guī)定,或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)。要堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的基本原則,并且必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變化,及時(shí)對(duì)現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外
28、。企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀,并且認(rèn)識(shí)到科學(xué)的稅收籌劃措施可以達(dá)到節(jié)稅的目的,但是稅收籌劃不是萬能的。其籌劃空間和彈性是有限的。堅(jiān)持合法籌劃,防止違法減稅。2提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平目前,在國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了主要的工作任務(wù)和職責(zé),因此,適時(shí)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平是至關(guān)重要的。也是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是否合格將直接關(guān)系到稅收籌劃的質(zhì)量高低與成敗。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)
29、行分析,稅收籌劃人員應(yīng)對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策與業(yè)務(wù)做到深入的了解和認(rèn)識(shí),這是企業(yè)化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。另外。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理中。要逐步加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),以使他們精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),并了解工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)。既能制定正確的籌劃方案,又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。3合理選擇企業(yè)納稅人的身份在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中,納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項(xiàng)目之一?!缎露惙ā分忻鞔_規(guī)定“個(gè)
30、人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人,只繳納個(gè)人所得稅;而股份企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后,股東還得再繳納個(gè)人所得稅”,所以,在企業(yè)成立時(shí),就應(yīng)該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度下,繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性,它是指在中國(guó)境內(nèi)有能力獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織,而規(guī)模較小不具備獨(dú)立法人能力的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。在我國(guó)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財(cái)產(chǎn)的組織形式和
31、所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分。我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會(huì)為選擇何種組織形式的問題而困擾,因?yàn)槠髽I(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關(guān)系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目常抓不懈。進(jìn)而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的關(guān)系,并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。4建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中,對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的控制不能只是單純地依靠檢查財(cái)務(wù)報(bào)表,而且要從企業(yè)的實(shí)
32、際情況出發(fā),逐步建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來看。多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,這必然造成管理的混亂現(xiàn)象,因此,從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度考慮,必須允分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術(shù),將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中,對(duì)于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)其咿存在風(fēng)險(xiǎn)隱患則要迅速做出反應(yīng),防止風(fēng)險(xiǎn)事件范圍或影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)論?!艾F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí),一定要加強(qiáng)對(duì)于各
33、類風(fēng)險(xiǎn)事件的認(rèn)真分析和嚴(yán)格控制。同時(shí)。在企業(yè)的管理組織設(shè)置和人員配置中。一定要選取專業(yè)素質(zhì)較高的稅收籌劃人員,他們不但要具備豐富的稅務(wù)方面法律知識(shí),而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)等,進(jìn)而才能為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障,并且協(xié)助企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。參考文獻(xiàn):【l】潘雷,曲曉輝論長(zhǎng)期股權(quán)投資財(cái)務(wù)決策的稅務(wù)問題【J】稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2006(01):2226【2】李晶基于稅收籌劃角度的納稅服務(wù)體系創(chuàng)新傭東北財(cái)經(jīng)
34、大學(xué)學(xué)報(bào),2010(01):38—39【3】曲曉輝我國(guó)稅收征管方式的博弈分析【J】中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006(08):2428[4】王淑華新稅法下高校教師個(gè)人所得稅籌劃研究【刀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)。2009(13):4951【5】梁文濤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究【D1中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫,2009(03):1313【6】尹芳稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略探析【J】財(cái)經(jīng)問題研究,2010(04):91【7】趙勘琴論企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范【J】財(cái)稅
35、金融,2010(08):120一165—萬方數(shù)據(jù)制度,并且要具備預(yù)扣j各類風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是在闊內(nèi)的部分中小企業(yè)中,稅收籌劃方案的制定流程較為簡(jiǎn)單,納稅人多是憑借主觀認(rèn)識(shí)對(duì)于稅收籌劃的主客觀條件進(jìn)行判斷,無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率.這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展是極其不利的。2.稅收制度復(fù)雜多變?cè)谖议熒鐣?huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下,國(guó)家政府及稅務(wù)j::管部門會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,對(duì)現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整,從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的
36、角度而言,稅收制度的不斷改革和完靜符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本省求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言,稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的難度,企業(yè)難以對(duì)外界環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷。另外,稅收制度的復(fù)雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性,企業(yè)為了應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收制度,不得不對(duì)已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整.這也影響到了其實(shí)施的連貫傲和系統(tǒng)性.企業(yè)無法按照預(yù)定計(jì)劃對(duì)于稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)管,風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生兒率也自然會(huì)有所增加。3.企業(yè)
37、活動(dòng)復(fù)雜多變企業(yè)稅收籌劃的過穩(wěn)實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)稅收政策的茲別進(jìn)行選擇的過穗,因而具有明躁的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某…方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。同時(shí),企業(yè)稅收籌劃不僅辛苦受到內(nèi)部管理決策的制約,還要受到外部環(huán)境的影響,而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管現(xiàn)決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)臂1活動(dòng)發(fā)線變化,如地點(diǎn)、投資對(duì)象、企業(yè)組織形式、利潤(rùn)分配方
38、式等某一方面發(fā)生變化,企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差,從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。二三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的海步形成,我國(guó)企業(yè)棋生存與發(fā)展中現(xiàn)來了良好的機(jī)遇,但是也回l惱了日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)臂與管理活動(dòng)中,盈利是企業(yè)的永恒目標(biāo),而稅收籌劃則是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的建要舉措之一。在國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃巾,各類風(fēng)險(xiǎn)問題是客觀存在的,企業(yè)應(yīng)采取積
39、極的態(tài)度和行之有效的措施,逐步將各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生機(jī)率控制在最低的部周內(nèi),進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。1.樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施巾,必須嚴(yán)格遵守閡家的相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí),只能在法律許可的范圍內(nèi)有計(jì)劃的進(jìn)行,不能閡追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關(guān)規(guī)定,或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在班行稅收籌劃時(shí),要堅(jiān)持全面分析、鯨合考慮的基本原則,并且必須密切關(guān)垃國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)
40、境的變化,及時(shí)對(duì)現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行t適當(dāng)調(diào)整。另外,企業(yè)的納稅人一定要樹立.iE確的籌劃觀,并且認(rèn)識(shí)到科學(xué)的稅收籌劃措施可以達(dá)到節(jié)稅的目的,但是稅收籌劃不是萬能的,其籌劃空間和彈傲是有限的,堅(jiān)持合法籌劃,防止違法減稅。2.提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平目前,在國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了主要的工作任務(wù)和職責(zé),因此,i器時(shí)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平是.3[關(guān)廉耍的.也是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的荔礎(chǔ)條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是
41、否合格,將直接關(guān)系到稅收籌劃的質(zhì)最商低與成敗。從企業(yè)k財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行分析,稅收籌劃人員應(yīng)對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)、稅收、如何方麗的政策與業(yè)務(wù)做到深入的了解和認(rèn)識(shí),這是企業(yè)化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的藏要影響因素。另外,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管現(xiàn)中,要逐步加強(qiáng)對(duì)于合融久地稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),以使他們精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),并了解工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方閣的知識(shí),既能制定正確的籌劃方案,又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。3.合理選擇企業(yè)納稅人的身份在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)
42、險(xiǎn)控制中,納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項(xiàng)目之一?!缎露惙ā分忻鞔_規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人,只繳納個(gè)人所得稅而股份企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)鍬納完企業(yè)所得稅后,股東還得再繳納個(gè)人所得稅所以,在企業(yè)成立時(shí),就應(yīng)該要考慮到各種組織形式的利弊。在我闕現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度下,繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性,它是指在中國(guó)境內(nèi)有能力獨(dú)立進(jìn)行丁經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織,而規(guī)模較小不具備獨(dú)立法人能力的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè)則無稽繳納企
43、業(yè)所得稅。在我國(guó)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財(cái)產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分。我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會(huì)為選擇何種組織形式的問題而困擾,因?yàn)槠髽I(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關(guān)系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃策為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目常抓不懈,進(jìn)而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的關(guān)系,并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。4.建立有效的鳳險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制夜企業(yè)的稅收籌劃活
44、動(dòng)巾,對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的控制不能只是單純地依靠檢查財(cái)務(wù)報(bào)表,而且要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),逐步建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來看,多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,這必然造成管理的混亂現(xiàn)象,因此,從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度考慮,必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術(shù),將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)…的m疇中,對(duì)于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控,…民發(fā)現(xiàn)其呼幸存在風(fēng)險(xiǎn)隱患.則要迅速做出反應(yīng),防止風(fēng)險(xiǎn)
45、事件黯閣成影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)論現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí),一定要加強(qiáng)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)察件的認(rèn)真分析和嚴(yán)格控制。問時(shí),在企業(yè)的管現(xiàn)組織設(shè)置和人員配盟中,一定要選取專業(yè)紫質(zhì)較高的稅收籌劃人員,他們不但要具備豐富的稅務(wù)方商法律知識(shí),而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)等,進(jìn)而才能為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障,并且協(xié)助企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。參考文獻(xiàn):川潘霄,曲曉輝.論長(zhǎng)期股權(quán)投資財(cái)務(wù)決策的稅務(wù)問題[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),20
46、06(01):2226.[2]學(xué)品基于稅收籌劃角度的納稅服務(wù)體系創(chuàng)新川東北財(cái)級(jí)大學(xué)學(xué)報(bào),2010(01):3839.[3]曲曉輝“我國(guó)稅收征管方式的博弈分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006(08):2428.[4]:E淑華新稅法下高校教師個(gè)人所得稅籌劃研究川東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2009(13):4951.[5]梁文濤.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[D].中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫,2009(03):1313.(6)尹芳.稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略探
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