內(nèi)控缺陷、獨(dú)董辭職與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、近年來(lái)，獨(dú)立董事辭職現(xiàn)象愈演愈烈，近五年來(lái)平均每年公告300份獨(dú)立董事辭職，然而查閱披露的辭職公告，除卻基本的披露格式內(nèi)容，這些辭職董事僅用簡(jiǎn)單的工作、身體、個(gè)人等原因來(lái)回應(yīng)資本市場(chǎng)的質(zhì)疑，真正辭職的緣由卻秘而不宣。2008年五部委聯(lián)合發(fā)布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年又頒布了《配套指引》，這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制信息披露制度進(jìn)入了新的發(fā)展階段。隨著內(nèi)控的強(qiáng)制性披露，我們可以進(jìn)一步地了解上市公司的治理情況和內(nèi)控狀況。獨(dú)立董事制度是完善公

2、司治理和內(nèi)部控制的重要途徑，內(nèi)部控制存在缺陷的公司獨(dú)立董事是否更傾向于主動(dòng)辭職，該辭職行為又對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)造成怎樣的影響值得我們深挖、研究、探討。
　　本文運(yùn)用了文獻(xiàn)法和定量定性分析方法，手工搜集了中國(guó)A股上市公司2010-2014年獨(dú)立董事辭職公告，統(tǒng)計(jì)分析了辭職趨勢(shì)和原因，劃分整理了辭職類(lèi)型以及辭職獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)背景，利用DIB內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)、國(guó)泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)和同花順iFind金融數(shù)據(jù)庫(kù)整理了內(nèi)部控制缺陷情況和必要的公司

3、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用Logistic回歸和多元線性回歸分析，旨在為“獨(dú)立董事辭職潮”這一獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在公司治理層面提供合理的解釋?zhuān)瑸槲覈?guó)監(jiān)管部門(mén)合理規(guī)范上市公司獨(dú)立董事辭職公告披露提供了有益的探索，保護(hù)廣大中小投資者的權(quán)益。
　　本文在以往研究的基礎(chǔ)上，拓寬了辭職獨(dú)立董事行為的研究視角，使研究更加具體和微觀，將獨(dú)立董事劃分為主動(dòng)和被動(dòng)辭職，主動(dòng)辭職再細(xì)分為財(cái)務(wù)背景和非財(cái)務(wù)背景，具有探索意義。作者在控制其他因素影響的情況下，通過(guò)回歸分析

4、和穩(wěn)健性檢驗(yàn)，得到如下結(jié)論:獨(dú)立董事的主動(dòng)辭職往往由于公司內(nèi)部控制制度不完善，存在重大缺陷而引起。治理層面的缺陷導(dǎo)致獨(dú)立董事對(duì)于留任風(fēng)險(xiǎn)感知力上升，出于維護(hù)聲譽(yù)的目的，不愿與公司正面沖突的獨(dú)立董事便會(huì)選擇主動(dòng)辭職，但這一預(yù)警信號(hào)釋放出的能量會(huì)波及對(duì)公司起外部監(jiān)管作用的社會(huì)審計(jì)方面，審計(jì)師為降低審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)會(huì)采取擴(kuò)大審計(jì)范圍、增加工作量、采用更加審慎的審計(jì)程序等措施，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部控制存在缺陷會(huì)導(dǎo)致獨(dú)立董事的主動(dòng)辭職，進(jìn)一步研究發(fā)