H會計師事務所內(nèi)部控制問題研究——基于利益相關(guān)者視角.pdf

1、歷史學家湯因比曾說過，一個國家乃至一個民族，其衰亡總是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。國家尚且如此，何況企業(yè)。原世界第五大會計師事務所安達信和我國中天勤會計師事務所的倒閉，無一不在說明，會計師事務所內(nèi)部控制建設的重要性。我國會計師事務所內(nèi)部控制建設主要是基于財政部發(fā)布的《會計師事務所質(zhì)量控制準則》自上而下推動而建立起來的。內(nèi)部控制建設具有被動性和單一性的特點。由于行業(yè)發(fā)展時間較短，尚未建立一套完整、成熟的內(nèi)部控制可以借鑒

2、。
　　本文以H會計師事務所為依據(jù)，基于利益相關(guān)者的視角，分析和研究H會計師事務所在內(nèi)部控制方面存在的問題及原因。論文共分五個章節(jié)。第一章緒論，首先說明此次研究背景、目的、意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，并在此基礎上闡明本文的研究方法、思路及可能的創(chuàng)新點等。第二章相關(guān)理論概述，主要介紹了會計師事務所行業(yè)概況、內(nèi)部控制、利益相關(guān)者的有關(guān)概念、理論，使讀者對本文相關(guān)概念有個全面的了解。第三章開始全面評價H會計師事務所在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀。指出了

3、其存在以下三個方面的問題:(1)會計核算不規(guī)范，稅務風險高。(2)業(yè)務質(zhì)量不高，客戶滿意率低。(3)員工流動性強，普遍缺乏歸屬感。然后基于政府、客戶、員工三方利益相關(guān)者的視角對其內(nèi)部控制存在問題發(fā)生的原因進行了剖析。第四章基于利益相關(guān)者的視角對H會計師事務所內(nèi)部控制存在的問題，提出以下六點優(yōu)化建議:(1)優(yōu)化組織形式。(2)加快人員知識結(jié)構(gòu)多元化建設。(3)優(yōu)化合伙人引出，退出機制。(4)優(yōu)化薪酬分配機制。(5)打造以“奮斗者為本”的人

4、文理念。(6)樹立“質(zhì)量至上”的企業(yè)文化。第五章為結(jié)論與展望，通過前面的分析和研究得出本次研究的結(jié)論為:(1)將內(nèi)部控制制度與行業(yè)特點、企業(yè)實際情況緊密結(jié)合，建立科學的內(nèi)部控制是保持會計師事務所競爭力的關(guān)鍵。(2)內(nèi)部控制制度的建立適宜參考《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，在充分考慮利益相關(guān)者的利益關(guān)切下，做到有的放矢，有主有次。(3)建立和完善內(nèi)部控制，是完善公司治理水平、提高風險管控能力、照顧各利益相關(guān)方利益關(guān)切的有效途徑之一。