內(nèi)部控制、審計意見對操縱性應(yīng)計項的影響——基于滬深A(yù)股上市公司.pdf

1、證券市場的飛速發(fā)展同時伴隨著高頻率的財務(wù)舞弊案件，從最初的美國安然、世通、泰科、雷曼兄弟等大型國際公司的財務(wù)丑聞，再到我國藍(lán)田造假案、綠大地造假案、中航油中石油丑聞等，這些問題公司背后的一個共同點就是:企業(yè)的管理層為了自身利益進(jìn)行大量的盈余管理和機會主義行為，全然不顧企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及外部的審計監(jiān)管。美國在2002年出臺了督促企業(yè)完善內(nèi)部控制的薩班斯法案，2010年我國政府發(fā)布了《內(nèi)部控制配套指引》和《內(nèi)部控制審計指引》。在我國監(jiān)管

2、體系不斷完善的背景下，本文從實證的角度展開研究，探尋內(nèi)部控制與外部審計意見在實際對企業(yè)盈余管理的監(jiān)管中，二者作用是否得到充分發(fā)揮。
　　本文以2012年至2014年期間滬深兩市的非金融類上市公司的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，以操縱性應(yīng)計項作為衡量企業(yè)盈余管理的標(biāo)準(zhǔn)，研究的問題為內(nèi)部控制和外部審計意見能否單獨對盈余管理產(chǎn)生影響，以及二者聯(lián)合作用時是否存在替代效應(yīng)。
　　本文采用兩種方法對以上所述問題展開研究，分別是規(guī)范分析和實證分析，其中規(guī)

3、范分析主要采用文獻(xiàn)綜述和理論分析，從三個方面對國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和分析，包括內(nèi)部控制、外部審計意見以及盈余管理，同時對相關(guān)理論進(jìn)行了總結(jié)和歸納，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合微觀經(jīng)濟學(xué)關(guān)于替代品和互補品的理論分析，提出了本文主要研究的假設(shè)，即在共同抑制操縱性應(yīng)計盈余管理的過程中，外部審計意見和內(nèi)部控制之間具有一定的替代效應(yīng)。
　　實證分析部分主要有三個部分的內(nèi)容，分別為建立模型以及假設(shè)、選擇變量以及進(jìn)行實證檢驗。在論證內(nèi)部控制和外部審計意見這兩

4、個因素之間有一定替代效應(yīng)之前需要單獨對二者進(jìn)行檢驗，以證明兩者均能對操縱性應(yīng)計項盈余管理有抑制作用，因而分別提出假設(shè)，并參考前人研究，加入適當(dāng)?shù)目刂谱兞拷⒒貧w模型。關(guān)于度量變量，本文分別以內(nèi)部控制的目標(biāo)實現(xiàn)程度作為內(nèi)控指數(shù)的度量標(biāo)準(zhǔn)，以是否具有國際四大會計師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見作為審計意見的度量標(biāo)準(zhǔn)，操縱性應(yīng)計項則以修正的瓊斯模型度量。在對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計之后，對變量進(jìn)行了相關(guān)性檢驗，然后對三個回歸模型各自進(jìn)行了回歸