審計師聲譽機制是否有效-——基于2002-2006年受處罰事務所審計上市公司數(shù)據(jù)的檢驗分析.pdf

1、國外的一些研究表明,當審計師的聲譽發(fā)生損毀時審計師將因此遭受經(jīng)濟損失。為了探討中國證券市場是否也有類似的懲罰功能,本文主要從市場份額、審計意見方面來驗證事務所受到處罰后,審計師聲譽機制是否發(fā)生作用。本文關注的是從2002-2006五年來中注協(xié)公布的排名前百家的事務所中,在中國證監(jiān)會披露的《行政處罰決定書》中有關會計師事務所及涉案注冊會計師的處罰情況,研究審計師處罰以后,隨著審計師聲譽的下降,審計師客戶數(shù)量有沒有減少,審計師自我約束有沒有

2、加強,我國的監(jiān)管力度是否更強,監(jiān)管是否有效,以期在政府監(jiān)管中對事務所處罰的作用進行評價,確定監(jiān)管的有效性、分析其相關原因并提出相應的政策建議。
　　 在進行實證研究過程中,本文針對每家受到處罰的事務所,選取處罰前三年、處罰當年、處罰后三年作為觀測期,搜集這期間事務所審計的A股上市公司作為研究樣本,考察事務所受到處罰后事務所的市場份額有無變化以及其變化趨勢,并且研究事務所處罰后審計師是否傾向于出具更多的非標準審計意見。研究結果發(fā)現(xiàn)

3、,審計師在受到處罰后市場份額并沒有下降,其客戶數(shù)量還有所增長,這說明證監(jiān)會處罰還未從實質上影響公司對事務所的選擇。但是研究也發(fā)現(xiàn):審計師在受到處罰后,傾向于出具更多非標準的審計意見,審計獨立性有所提高。在處罰前三年觀察期內,受到處罰的審計師比沒有受到處罰的傾向于出具更少的非標準審計意見。對于受到處罰的審計師,在受到處罰后,傾向于出具更多的非標準的審計意見。這說明從審計師的角度來說,證監(jiān)會處罰對于審計師主動改善審計獨立性有一定的促進作用。