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文檔簡介
1、在現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)條件下,聲譽(yù)可用來標(biāo)志人的行為特征,并為行為人帶來精神和物質(zhì)上的雙重價(jià)值,在一個(gè)完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,聲譽(yù)機(jī)制可以幫助聲譽(yù)主體獲得物質(zhì)上的收益,另外也可以幫助改善市場環(huán)境,使市場經(jīng)濟(jì)得以順利運(yùn)行。同樣地,在整個(gè)審計(jì)市場中,CPA聲譽(yù)機(jī)制也為幫助CPA實(shí)現(xiàn)聲譽(yù)的物質(zhì)收益發(fā)揮著重要的作用。然而,近年來,我國乃至全球范圍內(nèi)頻繁發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊丑聞,整個(gè)審計(jì)市場的誠信狀態(tài)堪憂,從某種程度上看,聲譽(yù)機(jī)制并沒有實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用。在提供審計(jì)
2、服務(wù)時(shí),客戶是影響CPA個(gè)人行為的一個(gè)很重要的因素,客戶的特征可以直接影響CPA對聲譽(yù)的投資,進(jìn)而影響CPA聲譽(yù)機(jī)制的作用?;诖?,本文從客戶特征的角度出發(fā),研究客戶規(guī)模和客戶誠信對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的影響。
本文首先詳細(xì)分析了CPA聲譽(yù)的基礎(chǔ)理論。從“CPA聲譽(yù)”的概念內(nèi)涵出發(fā),分析了CPA聲譽(yù)機(jī)制的基本內(nèi)容及其作用機(jī)理,為下文的分析提供理論基礎(chǔ)。其次,對客戶特征進(jìn)行細(xì)分,將其劃分為客戶規(guī)模與客戶誠信兩個(gè)維度。從客戶規(guī)模和
3、客戶誠信兩個(gè)角度進(jìn)行深入分析,提出二者對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的影響假設(shè)。第三,為驗(yàn)證假設(shè)的正確性,本文選取2011-2015年我國 A股上市公司數(shù)據(jù)作為樣本,建立多元線性回歸模型,將客戶規(guī)模、客戶誠信對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的影響進(jìn)行實(shí)證研究。
通過研究,本文發(fā)現(xiàn):第一,客戶規(guī)模會影響CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性,客戶規(guī)模越大,客戶對審計(jì)質(zhì)量要求越高,對其他潛在客戶的影響越大,CPA違約的賠償責(zé)任也越大,出于對聲譽(yù)機(jī)制實(shí)施的成本效益考慮
4、,CPA在提供審計(jì)服務(wù)時(shí),會盡量符合客戶的預(yù)期,因而CPA聲譽(yù)機(jī)制越有效,即客戶規(guī)模與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性正相關(guān)。第二,客戶誠信會影響CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性,客戶誠信度越低,由于“逆向選擇”問題,客戶會選擇低聲譽(yù)CPA來為其提供審計(jì)服務(wù);從CPA本身的角度來看,由于客戶誠信低而造成審計(jì)合謀凈現(xiàn)值大,CPA會放棄對聲譽(yù)的投資,CPA聲譽(yù)機(jī)制也就將失去效用。相反,當(dāng)客戶誠信度較高時(shí),CPA對自身聲譽(yù)進(jìn)行投資會獲得相對持久的收益,因此在進(jìn)行審計(jì)
5、時(shí),會更加注重審計(jì)質(zhì)量的提高,并提高自己的聲譽(yù),CPA聲譽(yù)機(jī)制才會發(fā)揮作用。即客戶誠信度越高, CPA聲譽(yù)機(jī)制越有效,客戶誠信與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性正相關(guān)。第三,進(jìn)一步研究還發(fā)現(xiàn),在代理問題、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響下,客戶特征與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性關(guān)系會受到影響:代理問題較嚴(yán)重時(shí),會削弱客戶規(guī)模對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用,但不會影響客戶誠信對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用;國有控股條件下,會加強(qiáng)客戶規(guī)模對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性
6、的促進(jìn)作用,削弱客戶誠信對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的影響;宏觀經(jīng)濟(jì)較好時(shí),會增強(qiáng)客戶規(guī)模對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用,但會削弱客戶誠信與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性之間的關(guān)系。
的提高,并提高自己的聲譽(yù),CPA聲譽(yù)機(jī)制才會發(fā)揮作用。即客戶誠信度越高, CPA聲譽(yù)機(jī)制越有效,客戶誠信與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性正相關(guān)。第三,進(jìn)一步研究還發(fā)現(xiàn),在代理問題、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響下,客戶特征與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性關(guān)系會受到影響:代理問題較嚴(yán)
7、重時(shí),會削弱客戶規(guī)模對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用,但不會影響客戶誠信對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用;國有控股條件下,會加強(qiáng)客戶規(guī)模對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用,削弱客戶誠信對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的影響;宏觀經(jīng)濟(jì)較好時(shí),會增強(qiáng)客戶規(guī)模對CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性的促進(jìn)作用,但會削弱客戶誠信與CPA聲譽(yù)機(jī)制有效性之間的關(guān)系。
針對研究得出的結(jié)論,本文提出了以下幾方面建議:(1)培養(yǎng)客戶對高聲譽(yù)CPA的需求(2)建立審計(jì)質(zhì)量的識
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