“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響研究.pdf

1、“營(yíng)改增”是我國(guó)財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，對(duì)行業(yè)稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等各方面有著重大的影響。作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)業(yè)不僅直接推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還有極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，能帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。根據(jù)全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議發(fā)布的2016年工作規(guī)劃，“營(yíng)改增”將全面推開，房地產(chǎn)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，這將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)方面產(chǎn)生極大的影響?；谶@一背景，在稅改前研究“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響是具有現(xiàn)實(shí)意義的。
　　本文對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅

2、兩個(gè)稅種進(jìn)行對(duì)比分析，并根據(jù)相關(guān)文件，對(duì)試點(diǎn)政策進(jìn)行歸納。在此基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)報(bào)表及其指標(biāo)、財(cái)務(wù)管理兩個(gè)角度分析“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響。在財(cái)務(wù)報(bào)表及其指標(biāo)影響分析中，定性分析稅改對(duì)三大報(bào)表的影響；定量分析最能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表指標(biāo)，推導(dǎo)出稅改對(duì)凈利潤(rùn)及其稅負(fù)影響的計(jì)算公式，并以某房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的具體數(shù)據(jù)，估算房地產(chǎn)企業(yè)可抵扣成本費(fèi)用的比率。本文基于55家上市房地產(chǎn)企業(yè)2014年的基本經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，按照土地成本不能抵扣或能夠按一定比

3、率抵扣的四種情況，分別計(jì)算分析企業(yè)稅負(fù)和凈利潤(rùn)在稅改前后的變動(dòng)情況。在財(cái)務(wù)管理影響分析中，本文詳細(xì)分析了稅改對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理和稅務(wù)管理等四個(gè)方面的影響。
　　研究發(fā)現(xiàn)，由于增值稅是價(jià)外稅，稅改會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；若產(chǎn)品價(jià)格不變，實(shí)際營(yíng)業(yè)收入會(huì)下降；受上游行業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁影響，企業(yè)成本費(fèi)用會(huì)增加，最終使企業(yè)凈利潤(rùn)和稅負(fù)發(fā)生變化；由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，稅改后會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出增多。通過案例與實(shí)