我國(guó)上市公司內(nèi)部控制整合審計(jì)研究——以上海家化為例.pdf

1、20世紀(jì)以來(lái)，安然、世通等公司財(cái)務(wù)舞弊案的相繼發(fā)生在國(guó)際社會(huì)引起軒然大波，各國(guó)政府和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)都逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)信息真實(shí)公允避免舞弊案發(fā)生的重要性，都紛紛加快了制定相關(guān)內(nèi)部控制法律規(guī)范的步伐，來(lái)完善內(nèi)部控制立法建設(shè)。2010年，我國(guó)五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定我國(guó)主板上市公司自2012年起要披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及管理層出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)鼓勵(lì)非上市企業(yè)實(shí)施。從我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定以及資本市場(chǎng)的

2、現(xiàn)實(shí)需求來(lái)看，我國(guó)逐漸進(jìn)入內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雙管齊下的時(shí)代。
　　根據(jù)內(nèi)部控制配套指引規(guī)定，審計(jì)人員既可以選擇對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施單獨(dú)的內(nèi)控審計(jì)，也可將內(nèi)控與財(cái)報(bào)審計(jì)相整合實(shí)施整合審計(jì)。在單獨(dú)審計(jì)與整合審計(jì)并行的當(dāng)下，既要保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整維護(hù)投資者利益，又要提高 CPA審計(jì)的質(zhì)量和效率，還要減少被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用降低負(fù)擔(dān)，實(shí)施整合審計(jì)勢(shì)在必行。雖然提倡整合審計(jì)，但整合審計(jì)在我國(guó)的實(shí)施還存在很多的問(wèn)題與不足。對(duì)于如何開(kāi)展整

3、合審計(jì)以及對(duì)于整合審計(jì)具體實(shí)施的指導(dǎo)，我國(guó)準(zhǔn)則及相關(guān)業(yè)務(wù)指南中并沒(méi)有明確提出，因此對(duì)于整合審計(jì)理論界而言，結(jié)合具體的案例以及我國(guó)內(nèi)部控制整合審計(jì)的現(xiàn)狀對(duì)整合審計(jì)實(shí)施情況進(jìn)行研究顯得極其重要。
　　本文首先通過(guò)演繹歸納等規(guī)范性研究方法，分析出內(nèi)部控制整合審計(jì)的相關(guān)概念以及提出背景，并且通過(guò)比較推理分析出內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的密切聯(lián)系，構(gòu)建出兩者的關(guān)系矩陣圖，為下面的內(nèi)部控制整合審計(jì)的運(yùn)用動(dòng)因分析等奠定基礎(chǔ)。運(yùn)用動(dòng)因分析從被審計(jì)單位

4、、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國(guó)家政策幾個(gè)層面進(jìn)行闡述。同時(shí)分析我國(guó)內(nèi)部控制整合審計(jì)的現(xiàn)狀，概括出存在的問(wèn)題。接著以普華永道對(duì)上海家化的內(nèi)部控制整合審計(jì)為例采用案例分析的方法，對(duì)內(nèi)部控制整合審計(jì)的原因、重點(diǎn)實(shí)施過(guò)程、被出具內(nèi)控否定意見(jiàn)的詳細(xì)分析和上海家化在實(shí)施內(nèi)部控制整合審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，最后提出對(duì)策建議來(lái)完善我國(guó)內(nèi)部控制整合審計(jì)。
　　通過(guò)本文的研究得出，我國(guó)內(nèi)部控制整合審計(jì)的實(shí)施必須兼顧執(zhí)行主體會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位、國(guó)