上市公司內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題研究——以新華制藥為例.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司獲得了空前的發(fā)展機(jī)會(huì)，與此同時(shí)上市公司的財(cái)務(wù)造假案也頻繁發(fā)生，這讓投資者意識(shí)到不僅要對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制采取“必要措施”。安然和世通公司的財(cái)務(wù)舞弊直接催生了《薩班斯—奧克斯利法案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)薩班斯法案)的出臺(tái)。薩班斯法案第404條規(guī)定:上市公司應(yīng)對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，同時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這一報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在國(guó)內(nèi)，內(nèi)部控制審計(jì)也得到快速發(fā)展，較為豐富的理論基礎(chǔ)對(duì)指導(dǎo)我國(guó)內(nèi)部控制

2、審計(jì)實(shí)務(wù)有重要作用。
　　本文以山東新華制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新華制藥）為例對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行案例研究，主要是考慮到新華制藥作為境內(nèi)外同時(shí)上市公司，在滿足國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的條件外，還要滿足國(guó)外的條件，而國(guó)外的條件比較嚴(yán)格，其內(nèi)部控制具有一定的“標(biāo)桿作用”。但在2011年強(qiáng)制實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)后，新華制藥卻出現(xiàn)如此嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，其背后問(wèn)題值得我們深思。本文分析了2011年度新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)的流程，通過(guò)流程分析找出了新華制

3、藥內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題：新華制藥存在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不到位、設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在缺陷、獨(dú)立監(jiān)督體系失效、注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力不足等問(wèn)題。分析了產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因：對(duì)新華制藥內(nèi)部控制制度監(jiān)管不到位和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力提升不夠重視，同時(shí)針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的建議，期望能對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)起到積極的作用。
　　本文可能的創(chuàng)新點(diǎn)在于建議方面的創(chuàng)新。本文提出由上市公司監(jiān)管部門(mén)成立一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)現(xiàn)有上市公司內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，抓