PPP模式建設(shè)項(xiàng)目政府審計(jì)問(wèn)題研究——以廣東省珠江流域污水處理PPP項(xiàng)目為例.pdf

1、自《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)）中首次明確提出“推廣使用政府與社會(huì)資本合作模式”以來(lái)，從中央各部委到地方政府均對(duì)PPP（Public-Private-Partnerships）模式給予高度重視，開展了積極的嘗試和探索。近年，從中央到地方陸續(xù)頒布了PPP模式指導(dǎo)性、規(guī)范性文件并推出了多批示范項(xiàng)目。經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)，PPP模式在緩解當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力、利用社會(huì)資本加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程等方面效果顯著，但由于我國(guó)PP

2、P項(xiàng)目尚屬起步階段，仍缺乏成熟的監(jiān)管體系，項(xiàng)目問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，造成的投資浪費(fèi)不在少數(shù)。黨的十八屆四中全會(huì)對(duì)審計(jì)給予了很高的期望，首次提出要對(duì)涉及公共利益的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)“全覆蓋”的構(gòu)想。面對(duì)PPP模式的廣泛推進(jìn)，國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家重要治理手段、政府投資建設(shè)項(xiàng)目重要監(jiān)督工具，政府審計(jì)所面臨的任務(wù)已十分明朗。目前我國(guó)PPP項(xiàng)目政府審計(jì)相關(guān)機(jī)制、理論還不成熟，政府審計(jì)在PPP項(xiàng)目監(jiān)管中所處地位如何？PPP項(xiàng)目是否屬于政府審計(jì)的范疇？如何在保證社

3、會(huì)資本活力的前提下，提升政府審計(jì)質(zhì)量，都是本文試圖解決的問(wèn)題。
　　本研究從PPP本質(zhì)入手，歸納梳理PPP模式內(nèi)涵、特征及類型，依據(jù)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基本內(nèi)容，從審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容三個(gè)要素出發(fā)嘗試界定PPP建設(shè)項(xiàng)目政府審計(jì)含義。之后基于政府監(jiān)管視角，構(gòu)建了PPP模式的治理結(jié)構(gòu)，運(yùn)用審計(jì)需求理論從 PPP項(xiàng)目治理角度和國(guó)家治理角度探討了政府審計(jì)介入 PPP項(xiàng)目的必要性。繼而分析了現(xiàn)階段PPP模式發(fā)展現(xiàn)狀與PPP模式政府審

4、計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)審計(jì)介入不足、審計(jì)機(jī)制落后等問(wèn)題設(shè)計(jì)了一套調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)現(xiàn)目前PPP項(xiàng)目的政府審計(jì)存在審計(jì)機(jī)制落后、審計(jì)人員對(duì)PPP項(xiàng)目認(rèn)識(shí)不足、政府審計(jì)缺乏動(dòng)力等問(wèn)題，并具體分析了問(wèn)題的成因。廣東省是我國(guó)較早開展PPP模式的省份，其PPP項(xiàng)目的政府審計(jì)探索相對(duì)領(lǐng)先，項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)可借鑒性強(qiáng)。本文引入廣東省審計(jì)廳對(duì)珠江流域污水處理PPP項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)案例，通過(guò)對(duì)案例審計(jì)路徑的分析，揭示特殊權(quán)責(zé)關(guān)系下政府審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，分析案例中審計(jì)工