官員異質(zhì)性與企業(yè)稅收激進(jìn)度.pdf

1、中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的形成離不開(kāi)各級(jí)政府的推動(dòng)與塑造，由此帶來(lái)企業(yè)包括稅收籌劃在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的不斷調(diào)整。伴隨著政治集權(quán)和財(cái)政分權(quán)改革的影響，地方官員為提高其政治晉升概率，便有動(dòng)力通過(guò)政策調(diào)整發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。通常，以稅收優(yōu)惠為代表的政策就成為其主要通道。就后者而言，地方官員通過(guò)自由裁量權(quán)不斷調(diào)整地方的稅收優(yōu)惠，使企業(yè)稅負(fù)面臨新的不確定性。異質(zhì)性的地方官員在制定稅收政策制定上會(huì)有所不同，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的影響程度不同。對(duì)受到傳統(tǒng)儒家文化影響

2、的市長(zhǎng)和市委書(shū)記，作為合作伙伴的主政官員之間的差異，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境影響存在差異，企業(yè)稅收激進(jìn)度由此呈現(xiàn)出不同特征。
　　本文以中國(guó)120座城市2008-2015年A股上市公司為樣本，主要考察官員異質(zhì)性對(duì)企業(yè)稅收激進(jìn)度的影響，研究發(fā)現(xiàn):(1)晉升激勵(lì)對(duì)不同年齡階段的官員的影響不同，以及中國(guó)傳統(tǒng)文化的影響，當(dāng)主政官員在年齡方面存在異質(zhì)性時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境較為穩(wěn)定，企業(yè)避稅動(dòng)機(jī)越明顯，稅收激進(jìn)度增加;(2)當(dāng)主政官員在專業(yè)上存有異質(zhì)

3、性時(shí)，其政策偏向于中長(zhǎng)期視野，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境保持基本穩(wěn)定。企業(yè)更傾向于各項(xiàng)調(diào)整政策的實(shí)施，其避稅動(dòng)機(jī)更加明顯，企業(yè)稅收激進(jìn)度由此增加;(3)當(dāng)主政官員在社會(huì)背景方面存有異質(zhì)性時(shí)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展較為平穩(wěn)，低風(fēng)險(xiǎn)政策成為主旋律，企業(yè)尋租空間較大，獲取政治上保護(hù)成為可能，避稅動(dòng)機(jī)明顯，企業(yè)稅收激進(jìn)度增加;(4)當(dāng)官員在任職路徑方面存有異質(zhì)性時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和政府監(jiān)管程度較為溫和，企業(yè)宏觀環(huán)境更加穩(wěn)定，企業(yè)避稅動(dòng)機(jī)將會(huì)更加明顯，稅收激進(jìn)度