外部審計、高管權力與稅收激進度.pdf

1、改革開放以來，隨著資本市場的不斷發(fā)展，稅務逐漸納入公司經營的核心領域。特別是近年來，上市公司頻頻出現偷稅漏稅行為，公司的稅務行為便受到理論界和實務界的重點關注。作為委托代理問題之一，公司的稅收激進行為隨著代理雙方的特征差異表現出不同的特點。具體地，公司外部治理環(huán)境、高管的個體特征不同，公司的稅收激進行為都會呈現出很大的差異。一方面，具有“自利動機”的主體均有可能會利用代理機制來謀取私利，高管權力作為代理人主體特征的綜合反映，很有可能會影

2、響公司的稅收激進行為。另一方面，具有公司外部治理功能的審計會對稅收激進行為產生一定的影響。通過文獻梳理發(fā)現，這方面的研究大多停留在理論層面，實證分析成果相對較少，未形成完整的研究體系。基于此，本文試圖從公司內外部治理機制分析其對公司稅收激進行為的影響，從多視角探討稅收激進度的問題，進一步在理論上提供一個有效規(guī)治企業(yè)高管稅收代理問題的框架，為之后在這個領域的研究提供參考。
　　本文采用理論分析與實證研究結合的方法，對外部審計、高管權

3、力與稅收激進度之間的關系進行研究。全文共分五個章節(jié)。第一章是緒論，首先闡述本文的研究背景、意義、內容和研究方法，接著提出本文的特色之處，并總結出本文的框架。第二章主要對相關文獻進行梳理，進行文獻回顧。第三章通過運用稅收籌劃理論、委托代理理論以及管理層權力理論進行理論分析，提出了研究假設，并根據假設設計研究模型。第四章主要是實證檢驗分析，首先對各個代理指標進行統(tǒng)計性分析，接著運用回歸方法對各模型進行實證檢驗，最后進行穩(wěn)健性檢驗。第五章是主

4、要結論并根據實證研究提出對策建議。
　　通過研究發(fā)現：（1）高管權力會促進公司稅收激進行為；（2）高質量的外部審計會抑制公司的稅收激進行為；(3)高質量的外部審計會弱化高管權力對公司稅收激進行為的影響。根據研究的結果，提出以下政策建議：（1）上市公司應合理審視高管權力，并加強對高管的授權和行權監(jiān)督；（2）上市公司應積極加強與具有高審計質量服務的會計事務所之間的聯絡合作，提升外部治理效果；（3）稅務部門應制定明晰的稅收政策，以規(guī)避更