采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響：基于英國(guó)民營(yíng)企業(yè)的實(shí)證證據(jù).pdf

1、早在2005年之前，歐盟的公司還是可以選擇效仿國(guó)際通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的，而新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了得到更有可比性的和透明度的財(cái)務(wù)報(bào)告。除了可比性和透明性之外，歐盟也希望得到更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表，這意味著新的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要幫助投資者更好地了解并對(duì)比不同公司的特點(diǎn)和差異。雖然這些要求只是針對(duì)于上市公司的，但一些私營(yíng)公司也可以自主的采用，或者是由原來(lái)的一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施是財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)重大變革，并在

2、過(guò)去的很多年引起了高度關(guān)注。
　　由于大多數(shù)的這方面相關(guān)研究都只是集中在上市公司，因此，本研究有利于幫助現(xiàn)有的文獻(xiàn)研究采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)于未上市公司的盈余管理的影響。本研究的目的是檢驗(yàn)采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)民營(yíng)企業(yè)盈余管理的影響。先前的研究是使用可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為盈余管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)的，我們則以英國(guó)2003-2010年的民營(yíng)企業(yè)為樣本，基于修正的瓊斯模型，采用可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)檢測(cè)盈余管理。本文將可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)剝離開(kāi)

3、，分別使用負(fù)值和正值的可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)檢驗(yàn)實(shí)施國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的不同影響。同時(shí)，我們也探究審計(jì)質(zhì)量和公司規(guī)模對(duì)于采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響是否會(huì)產(chǎn)生影響。
　　通過(guò)研究得到結(jié)論，采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則不會(huì)降低盈余管理的水平;相反，在英國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，實(shí)行了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，企業(yè)盈余操縱的程度反而得到了加強(qiáng)。而且結(jié)果顯示，更高的審計(jì)質(zhì)量不是盈余操縱的約束條件，并不會(huì)影響收入增長(zhǎng)型公司的盈余管理水平。但是，更高的審計(jì)質(zhì)

4、量會(huì)使采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的收入減少型企業(yè)的盈余管理水平得到提高。此外，更大的公司規(guī)模也會(huì)增強(qiáng)采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的收益增長(zhǎng)型公司的盈余管理水平。
　　在研究的過(guò)程中，也存在一定的局限性。首先，由于國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則只是在2005年才在英國(guó)上市公司中強(qiáng)制使用的，建立無(wú)偏分析的時(shí)間不是很充分。第二，可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)只能由修正的瓊斯模型來(lái)測(cè)量，但是其有效性仍然是有爭(zhēng)議的。第三，由于樣本中采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公司所占的比例太少，所以檢驗(yàn)