會計師事務所規(guī)模與投資者感知的審計質(zhì)量的關系研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、會計師事務所規(guī)模和審計質(zhì)量之間的關系一直以來都是審計行業(yè)及學術界關注的一個焦點問題。國外的現(xiàn)有文獻大多得到了“大規(guī)模即高質(zhì)量”的結論,并且也發(fā)現(xiàn)投資者能夠正確地認識到這一事實;但是中國的學者們還沒有就此達成一致。本文利用會計盈余價值相關性的回報模型,試圖從投資者這一較新的角度切入,以研究和發(fā)現(xiàn)我國會計師事務所的規(guī)模與投資者感知的審計質(zhì)量之間的關系。
　　 基于會計師事務所統(tǒng)計特征的分析,我們將本文中的“大所”確定為2001年到2

2、006年間平均上市公司客戶數(shù)大于27家的事務所,使用的數(shù)據(jù)范圍包括2001年到2005年中國資本市場滬深兩市所有的A股上市公司。研究后發(fā)現(xiàn),規(guī)模大的事務所并不能顯著增加其客戶的會計盈余價值相關性,且穩(wěn)健性檢驗也沒有改變這一結果。因此本文的結論是,在我國目前的制度環(huán)境下,事務所規(guī)模不會影響投資者對審計質(zhì)量的感知和判斷,即投資者認為規(guī)模大的事務所和規(guī)模小的事務所的審計質(zhì)量沒有差異。這一制度特征對政府制定行業(yè)政策、上市公司聘請會計師事務所具有

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